Патентная система налогообложения в Свердловской области в 2020 году

Налоговые каникулы

Федеральным законом от 29.12.2014 г. № 477-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в ст. 346.50 НК РФ было внесено дополнение, согласно которому законами субъектов РФ может быть установлена налоговая ставка в размере 0% для налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах.

Указанные индивидуальные предприниматели вправе применять налоговую ставку в размере 0% со дня их государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя непрерывно не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет.

Виды предпринимательской деятельности в производственной, социальной и научной сферах, в отношении которых устанавливается налоговая ставка в размере 0%, устанавливаются субъектами РФ в соответствии с п. 2 и п.п. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ на основании Общероссийского классификатора услуг населению и (или) Общероссийского классификатора видов экономической деятельности.

В случае, если налогоплательщик осуществляет виды предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения с налоговой ставкой в размере 0%, и иные виды предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН с налоговой ставкой в размере, установленном п. 1 ст. 346.50 НК РФ, или иной режим налогообложения, этот налогоплательщик обязан вести раздельный учет доходов.

Законами субъектов РФ могут быть установлены ограничения на применение указанными налогоплательщиками налоговой ставки в размере 0%, в том числе в виде:

– ограничения средней численности работников;

– ограничения предельного размера доходов от реализации, определяемых в соответствии со ст. 249 НК РФ, получаемых индивидуальным предпринимателем при осуществлении вида предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется налоговая ставка в размере 0%.

В случае нарушения ограничений на применение налоговой ставки в размере 0% индивидуальный предприниматель считается утратившим право на применение налоговой ставки в размере 0% и обязан уплатить налог по налоговой ставке, предусмотренной п. 1 или 2 ст. 346.50 НК РФ, за налоговый период, в котором нарушены указанные ограничения.

Налоговая ставка при применении ПСН в размере 0% для впервые зарегистрированных налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей, осуществляющих определенные виды деятельности, была установлена ст. 2-1 Закона Свердловской области от 21.11.2012 г. № 87-ОЗ.

Законами Свердловской области от 20.03.2015 г. № 21-ОЗ «О внесении изменений в Закон Свердловской области «Об установлении на территории Свердловской области дифференцированных налоговых ставок при применении упрощенной системы налогообложения в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов», от 20.03.2015 г. № 22-ОЗ «О внесении изменений в Закон Свердловской области «О введении в действие патентной системы налогообложения на территории Свердловской области» установлены виды деятельности, при осуществлении которых применяется нулевая ставка налога.

В настоящее время налоговая ставка 0% применяется в отношении следующих видов деятельности:

1) ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;

2) ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;

2-1) парикмахерские и косметические услуги;

2-2) химическая чистка, крашение и услуги прачечных;

3) изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;

3-1) ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий;

3-2) ремонт мебели;

3-3) услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;

3-4) техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования;

3-5) ремонт жилья и других построек;

4) услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;

4-1) услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла;

5) услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;

6) услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;

7) ветеринарные услуги;

8) изготовление изделий народных художественных промыслов;

9) прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителейи болезней; изготовление валяной обуви; изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика; граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок; ремонт игрушек; ремонт туристского снаряжения и инвентаря; услуги по вспашке огородов и распиловке дров; услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики; изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества; переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы; зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах);

10) производство и реставрация ковров и ковровых изделий;

10-1) ремонт ювелирных изделий, бижутерии;

10-2) изготовление ювелирных изделий и аналогичных изделий по индивидуальному заказу населения;

11) монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск;

11-1) услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства;

11-2) услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления;

12) проведение занятий по физической культуре и спорту;

13) услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);

14) услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);

15) занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности;

16) услуги по прокату;

17) деятельность по письменному и устному переводу;

18) резка, обработка и отделка камня для памятников;

19) ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования;

20) производство деревянной тары;

21) изготовление изделий из дерева, пробки, соломки и материалов для плетения, корзиночных и плетеных изделий по индивидуальному заказу населения;

22) изготовление кухонной мебели по индивидуальному заказу населения;

23) изготовление прочей мебели и отдельных мебельных деталей, не включенных в другие группировки, по индивидуальному заказу населения;

24) изготовление бижутерии и подобных товаров по индивидуальному заказу населения;

25) деятельность по чистке и уборке жилых зданий и нежилых помещений прочая;

26) подметание улиц и уборка снега;

27) деятельность по чистке и уборке прочая, не включенная в другие группировки;

28) деятельность по благоустройству ландшафта;

29) деятельность по фотокопированию и подготовке документов и прочая специализированная вспомогательная деятельность по обеспечению деятельности офиса;

30) чеканка и гравировка ювелирных изделий.

При этом в связи с окончанием срока действия налоговых каникул с 2021 года не применяется налоговая ставка 0% при осуществлении указанных видов деятельности.

Виды деятельности и максимальный размер дохода

Согласно п. 7 ст. 346.43 НК РФ законами субъектов РФ устанавливаются размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН.

При этом максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода не может превышать 1 млн рублей.

Субъекты РФ вправе увеличивать максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода не более чем в три раза, не более чем в пять раз, не более чем в десять раз по определенным видам деятельности.

При этом максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год.

На 2020 год Законом Свердловской области от 21.11.2019 г. № 107-ОЗ установлены виды деятельности, в отношении которых применяется ПСН (показатель, применяемый при установлении размера потенциального возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода) и размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода.

С 2020 года увеличен указанный в НК РФ максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода не территории Свердловской области, за исключением территории городов с численностью населения более 1 млн человек (то есть за исключением Екатеринбурга):

1) в 2 раза – по видам деятельности, указанным в строках 9 и 40 таблицы;

2) в 3 раза – по видам деятельности, указанным в строках 10, 11, 34 и 35 таблицы;

3) в 10 раз – по видам деятельности, указанным в строках 19, 20, 47–56 таблицы.

На территории Екатеринбурга увеличен с 2020 года указанный в НК РФ максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода:

1) в 2 раза – по видам деятельности, указанным в строках 1–8, 12–17, 21–32, 36–39, 42–46, 58–83 таблицы;

2) в 3 раза – по виду деятельности, указанному в строке 9 таблицы;

3) в 4 раза – по видам деятельности, указанным в строках 40 и 41 таблицы;

4) в 5 раз – по видам деятельности, указанным в строках 10, 11, 34 и 35 таблицы;

5) в 10 раз – по видам деятельности, указанным в строках 19, 20, 47–56 таблицы.