Получение работниками наградных и нагрудных знаков и премий за производственные результаты

Тематики: Обязательное социальное страхование

(Письмо Минфина РФ от 28.02.2020 г. № 03-04-06/14371)

Локальными положениями организации может быть предусмотрено ежегодное награждение работников наградными знаками и нагрудными знаками, которые являются предметами наградной атрибутики работников за трудовые достижения, ценным подарком и формой поощрения работников организации.

Одновременно работникам, награжденным такими наградами, выплачивается премия за производственные результаты.

П. 4 ст. 420 НК РФ определено, что не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые, в частности, в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), к которым относятся договоры дарения.

Согласно п. 1 ст. 572 ГК РФ по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.

П. 1 ст. 574 ГК РФ определено, что передача дара осуществляется посредством его вручения, символической передачи либо вручения правоустанавливающих документов.

В соответствии с п. 2 ст. 574 ГК РФ договор дарения движимого имущества должен быть совершен в письменной форме в случае, когда дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает 3 000 рублей.

Таким образом, разъяснил Минфин, стоимость наградных и нагрудных знаков работникам, являющихся подарками организации своим работникам, объектом обложения страховыми взносами на основании п. 4 ст. 420 НК РФ не является.

При этом суммы премии, выплачиваемые за производственные результаты работникам, награжденным такими наградами, облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке как выплаты в рамках трудовых отношений.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Вместе с этим согласно п. 28 ст. 217 НК РФ освобождаются от обложения НДФЛ доходы налогоплательщиков, не превышающие 4 000 рублей за налоговый период, в виде стоимости подарков, полученных от организаций.

Таким образом, если наградные и нагрудные знаки передаются работникам организации в качестве подарка с учетом соответствующего документального оформления, доход, полученный работниками организации в виде стоимости указанных подарков, не подлежит обложению НДФЛ в сумме, не превышающей 4 000 рублей за налоговый период.