Субсидии малому предприятию. Отражение в учете и налоги

Тематики: НДФЛ, Страховые взносы, УСН

На вопросы читателей отвечает ООО «Интерком-Аудит Екатеринбург»
(343) 290-51-02, 290-51-12, 290-51-22 intercom@audit-ekb.ru www.audit-ekb.ru

Организация малого бизнеса на УСН в мае 2020 г. получает госсубсидию на выплату зарплаты за апрель 2020 г. в сумме 12 130 руб. × N, где N –это количество сотрудников.
Как отразить в бухучете получение госпомощи? Проводки по зарплате в связи с вышеуказанным? Начисление и уплата страховых взносов? Отчетность: форма 6-НДФЛ за II квартал, Справки о доходах 2-НДФЛ (надо ли отражать необлагаемый доход и каков код дохода)?

П. 1 Правил предоставления в 2020 году из федерального бюджета субсидий субъектам малого и среднего предпринимательства, ведущим деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, утвержденных постановлением Правительства РФ от 24.04.2020 г. № 576, установлены цели, порядок и условия предоставления в 2020 году из федерального бюджета субсидий субъектам малого и среднего предпринимательства, включенным по состоянию на 1 марта 2020 г. в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства в соответствии с Федеральным законом «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», ведущим деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством РФ.

Целью субсидии является частичная компенсация затрат на заработную плату.

Федеральным законом от 22.04.2020 г. № 121-ФЗ установлено, что рассматриваемые субсидии не облагаются НДФЛ (п. 82 ст. 217 НК РФ), налогом на прибыль организаций (п.п. 6 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Поскольку согласно п.п. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения при УСН не учитываются доходы, указанные в ст. 251 НК РФ, субсидии не учитываются в составе доходов при применении УСН.

Поскольку субсидии, полученные малым предприятием, а не налогоплательщиком, не являются доходом работника — налогоплательщика НДФЛ, то заполнение форм 2-НДФЛ, 6-НДФЛ производится в том же порядке, что и было до получения субсидий.

Код дохода, который нужно отразить в форме 2-НДФЛ, выбираются из кодов, приведенных в Приложении 1 к приказу ФНС РФ от 10.09.2015 г. № ММВ-7-11/387@.

В частности, код для зарплаты – 2000.

Страховые взносы также начисляются как обычно при начислении зарплаты.

Получение субсидии организацией отражается по дебету счета 51 «Расчетные счета» и кредиту счета 86 «Целевое финансирование».

Начисление зарплаты и страховых взносов отражается по дебету счета 20 «Основное производство» и кредиту счетов 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по соц. страхованию» и т. д.

Выплата заработной платы отражается по дебету счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» и кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Начисление НДФЛ отражается по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 68.1 «Расчеты по НДФЛ».

Уплата НДФЛ и страховых взносов отражается по дебету счетов 68.1 «Расчеты по НДФЛ», 69 «Расчеты по соцстрахованию» и кредиту счета 51 «Расчетные счета».

Списание расходов за счет субсидии отражается по дебету счета 86 «Целевое финансирование» и кредиту счета 20 «Основное производство».

Е.В. Балашенко, директор ООО «Интерком-Аудит Екатеринбург»