Самозанятые граждане и социальное страхование

Тематики: Налог на профессиональный доход, Социальное страхование

(Письмо ФСС РФ от 28.02.2020 г. № 02-09-11/06-04-4346)

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном указанным законом.

Федеральным законом от 27.11.2018 г. № 423-ФЗ «О внесении изменений в статьи 56 и 146 Бюджетного кодекса Российской Федерации» внесены изменения в статьи Бюджетного кодекса РФ в части определения порядка распределения поступлений по налогу на профессиональный доход.

А именно:

– в бюджет соответствующего субъекта РФ – по нормативу 63%;

– в бюджет ФФОМС – по нормативу 37%.

Согласно п. 11 ст. 2 Закона № 422-ФЗ индивидуальные предприниматели, указанные в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, не признаются плательщиками страховых взносов за период применения специального налогового режима.

При этом ст. 29 Федерального закона от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» для физических лиц, применяющих специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», предусмотрено добровольное вступление в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию.

Таким образом, сообщил ФСС РФ, самозанятые (и физические лица, и индивидуальные предприниматели) производят отчисления в ПФР только в случае вступления в добровольные правоотношения по обязательному пенсионному страхованию.

В соответствии с ч. 3 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» адвокаты, индивидуальные предприниматели, члены крестьянских (фермерских) хозяйств, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями (нотариусы, занимающиеся частной практикой, иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой), члены семейных (родовых) общин коренных малочисленных народом Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ подлежат обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в случае, если они добровольно вступили в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и уплачивают за себя страховые взносы в соответствии со ст. 4.5 Закона № 255-ФЗ.

К иным лицам, занимающимся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, относятся: арбитражные управляющие, физические лица, являющиеся членами одной из саморегулируемых организаций оценщиков и застраховавшие свою ответственность в соответствии с требованиями Федерального закона от 29.07.1998 г. № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» (оценщики), и патентные поверенные.

Обратите внимание!
Физические лица, применяющие специальный налоговый режим «Налог па профессиональный доход» (самозанятые граждане), не поименованы в ч. 3 ст. 2 Закона № 255-ФЗ.

Поэтому, разъяснил ФСС РФ, в соответствии с действующим законодательством РФ самозанятые граждане не подлежат регистрации в ФСС РФ в качестве страхователей, добровольно вступивших в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и уплачивающих за себя страховые взносы.

При этом в соответствии с ч. 3 ст. 2 Закона № 255-ФЗ физические липа, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, вправе добровольно вступить в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, вне зависимости от применения ими специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».