Изменения по налогу на прибыль и страховым взносам

Тематики: Налог на прибыль организаций, Страховые взносы

(Федеральный закон от 13.07.2020 г. № 204-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»)

Налог на прибыль организаций

П. 2 ст. 266 НК РФ установлено, что безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

Безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) также признаются долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, вынесенным в порядке, установленном Федеральным законом от 02.10.2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», в случае возврата взыскателю исполнительного документа по следующим основаниям:

– невозможно установить место нахождения должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях;

– у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными.

Безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) также признаются долги гражданина, признанного банкротом, по которым он освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов (считаются погашенными) в соответствии с Федеральным законом от 26.10.2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».

Безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) также признаются суммы прекращенных перед налогоплательщиком — уполномоченным банком денежных обязательств, перечень которых определен актом Правительства РФ, принятым на основании ч. 3 ст. 5 Федерального закона от 29.07.2018 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Указанные положения распространяются также на приобретенные банками права требования по кредитам, если обязательства по этим правам признаны безнадежными по основаниям, установленным ст. 266 НК РФ.

С 13 июля 2020 года безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) также признаются суммы прекращенных перед налогоплательщиком — кредитной организацией денежных обязательств по уплате задолженности по кредитному договору при выполнении следующих условий:

– кредит предоставлен юридическим лицам или индивидуальным предпринимателям в период с 1 января по 31 декабря 2020 года на возобновление деятельности или на неотложные нужды для поддержки и сохранения занятости;

– в отношении кредитного договора кредитной организации в 2020 и (или) в 2021 году предоставляется (предоставлялась) субсидия по процентной ставке в порядке, установленном Правительством РФ.

Ранее согласно п.п. 14 п. 4 ст. 271 НК РФ для внереализационных доходов датой получения дохода признавалась дата уплаты процентов, предусмотренная кредитным договором, заключенным специализированным застройщиком с уполномоченным банком, на предоставление целевого кредита в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2004 г. № 214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» – для доходов в виде процентов по такому кредитному договору.

С 13 июля 2020 года датой получения дохода признается дата уплаты процентов для доходов в виде процентов по кредитному договору:

– предусмотренная кредитным договором, заключенным специализированным застройщиком с уполномоченным банком, на предоставление целевого кредита в соответствии с Законом № 214-ФЗ;

– установленная при изменении условий кредитного договора в соответствии с Федеральным законом от 03.04.2020 г. № 106-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» и отдельные законодательные акты Российской Федерации в части особенностей изменения условий кредитного договора, договора займа»;

– предусмотренная кредитным договором, указанным в п. 62.2 ст. 217 или п.п. 21.4 п. 1 ст. 251 НК РФ.

П.п. 12 п. 7 ст. 272 НК РФ было установлено, что датой осуществления внереализационных и прочих расходов признается, если иное не установлено ст. 261, 262, 266 и 267 НК РФ, дата уплаты процентов, предусмотренная кредитным договором, заключенным специализированным застройщиком с уполномоченным банком, на предоставление целевого кредита в соответствии с Законом № 214-ФЗ – для расходов в виде процентов по такому кредитному договору.

С 13 июля 2020 года датой осуществления вышеперечисленных расходов признается дата уплаты процентов для расходов в виде процентов по кредитному договору:

– предусмотренная кредитным договором, заключенным специализированным застройщиком с уполномоченным банком, на предоставление целевого кредита в соответствии с Законом № 214-ФЗ;

– установленная при изменении условий кредитного договора в соответствии с Законом № 106-ФЗ;

– предусмотренная кредитным договором, указанным в п.п. 21.4 п. 1 ст. 251 НК РФ.

Изменения по налогу на прибыль организаций распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2020 года, и применяются по 31 декабря 2021 года.

Страховые взносы

Изменения в начислении страховых взносов распространяются на участников свободной экономической зоны Республика Крым, город федерального значения Севастополь.