Суммы НДС с авансов, полученных от покупателей, к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, отнести нельзя
Об учете НДС, начисленного с авансовых платежей, в целях налогообложения прибыли
Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 11 мая 2005 г. № 03-03-01-04/1/240
Налогоплательщики не вправе относить к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, суммы НДС, начисленные с авансов, полученных от покупателей под предстоящие поставки.
Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся суммы налогов и сборов, начисленные в установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах порядке, за исключением перечисленных в ст. 270 НК РФ.
В соответствии с п. 19 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются расходы в виде сумм налогов, предъявленных налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 162 НК РФ налогоплательщики в случае получения аванса в счет предстоящих поставок товара налоговую базу по НДС увеличивают на суммы полученного аванса.
П. 1 ст. 168 НК РФ определяет, что при реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг) обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму НДС.
Таким образом, НДС, уплаченный с авансовых платежей, полученных под предстоящие поставки товаров, будет выставлен покупателям при реализации данных товаров.
Так как по товарам, по которым получены авансы, в будущем будет осуществлена поставка и НДС будет предъявлен к оплате покупателю, Минфин РФ считает неправильным включать в прочие расходы, связанные с производством и реализацией, суммы НДС по авансам под предстоящие поставки товаров.
Статья открыта для подписчиков журнала «Академия Бизнеса»
Войдите на сайт или получите пробный доступ, вам откроются все статьи и сервисы для бухгалтера.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Подписка ещё не началась!
Дата начала подписки: {{this.$store.state.user.subscribe_start}}.
После этой даты вы сможете пользоваться доступом к журналу.