Учет расходов на страхование имущества при применении УСН

Тематики: УСН

Индивидуальный предприниматель находится на УСН (доходы за вычетом расходов). Вид деятельности – розничная торговля. Так как торговля осуществляется как за наличный расчет, так и с использованием кредитов, предоставляемых банком (в рамках потребительского кредитования), у нас два вида налогообложения: ЕНВД и УСН.

У нас заключены договоры со страховой компанией:

1. застраховано имущество и товар, находящийся в магазине.

2. при продаже товара продавец выписывает страховку покупателю на приобретенное имущество (страхование на год от пожара, потопа и т.д.). За страхование с покупателя мы ничего не берем, то есть страховую сумму выплачиваем страховой компании из собственных средств. Страховка выписывается на имя покупателя товара. В конце месяца мы сдаем отчет страховой компании и выплачиваем ей страховую сумму.

Входят ли расходы по страхованию имущества и товара, находящегося в магазине, в затраты по УСН?

Входят ли расходы на страхование проданных товаров в затраты по УСН?

Мы считаем, что входят в обоих случаях. Основание: п. 7 ст. 346.16 НК РФ, п. 7 ст. 263 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 3 Закона РФ от 27.11.1992 г. № 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации» страхование осуществляется в форме добровольного страхования и обязательного страхования.

При этом условия и порядок осуществления обязательного страхования определяются федеральными законами о конкретных видах обязательного страхования (например, Федеральный закон РФ от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»), а добровольное страхование осуществляется на основании договора страхования (пункты 3, 4 ст. 3 Закона № 4015-1).

То есть когда обязанность страхования имущества не вытекает из положений соответствующего федерального закона, такое страхование обязательным не признается.

Так как обязательное страхование имущества, товаров, как находящихся в магазине, так и передаваемых покупателю, законодательно не установлено, то Ваши затраты являются расходами на добровольное страхование имущества.

Обратите внимание!

Если обязанность застраховать имущество (товар) вытекает из договора с покупателем товара или с банком, который выдает покупателю кредит, это не меняет ситуацию, ведь обязанность страхования в таком случае также вытекает не из положений закона, а основана на договоре (с покупателем или с банком).

Поэтому такое страхование является добровольным.

В закрытом перечне расходов, учитываемых при определении налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, расходы на добровольное страхование имущества не поименованы.

Следовательно, учесть такие расходы при исчислении единого налога нельзя.

Отметим, что в п.п. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ поименованы расходы на обязательное страхование работников и имущества, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Поэтому учесть расходы на добровольное страхование имущества на основании п.п. 7 п. 1 ст. 346.16. НК РФ нельзя.

При этом в соответствии с п. 2. ст. 346.16 НК РФ расходы на обязательное страхование работников и имущества принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций ст. 263 НК РФ.

То есть положения ст. 263 НК РФ используются налогоплательщиками, применяющими УСН, только для определения порядка принятия расходов на обязательное страхование.

Применять положения ст. 263 НК РФ, касающиеся расходов на добровольное страхование, Вы не можете.