Расходы на вывоз мусора при применении УСН. Минфин – против. Арбитражный суд – за
О порядке определения налоговой базы по единому налогу налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения
Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 16 августа 2005 г. № 03-11-04/2/49
Минфин РФ вновь обратился к вопросу, что включается в материальные расходы при применении УСН.
По двум вопросам Минфин подтвердил ранее озвученную позицию.
Согласно п.п. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ расходы по оплате услуг городского центра дезинфекции относятся к расходам по техническому обслуживанию основных средств.
Поэтому такие расходы на основании п.п. 5 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ могут учитываться при налогообложении в составе материальных расходов.
На основании п.п. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ в состав материальных расходов включаются также расходы по оплате услуг сторонних организаций по контролю за соблюдением установленных технологических процессов.
Поэтому расходы по содержанию контрольно-кассовой техники (по регистрации ККТ в налоговой инспекции, их переосвидетельствованию, техническому обслуживанию и пломбированию и т.п.), осуществляемые в соответствии с законодательством, также учитываются при определении налоговой базы по единому налогу.
А вот расходы по оплате услуг сторонних организаций по вывозу мусора и бытовых отходов, а также плату за пользование ковриками для торгового зала учесть при определении налоговой базы Минфин не разрешает, поскольку к услугам производственного характера, включаемым в перечень материальных расходов, эти расходы также не относятся, поскольку не связаны с техническим обслуживанием основных средств. Поэтому указанные расходы при налогообложении учитываться не должны.
Обратите внимание!
Существует арбитражная практика, отличная от позиции Минфина РФ.
Так, ФАС Северо-Западного округа постановлением от 29.07.2005 г. № А 56-23975/04 признал правомерным исключение налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения, из налоговой базы по единому налогу сумм расходов на вывоз мусора, поскольку указанные расходы являются затратами на транспортные услуги сторонних организаций и входят в состав материальных расходов, на величину которых согласно НК РФ уменьшается сумма полученных налогоплательщиком доходов.
ФАС нашего родного Уральского округа в постановлении от 27.10.2004 г. № Ф09-4454/04-АК отметил, что обязательный сбор и вывоз мусора и бытовых отходов при реализации продовольственных товаров предусмотрен Федеральным законом «О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения» и «Санитарно-эпидемиологическими требованиями к организациям торговли и обороту в них продовольственного сырья и пищевых продуктов» СП 2.3.6 1066-01 (п. 2.7, п. 14.1).
Указанные расходы являются неотъемлемой частью процесса розничной торговли, без которой осуществление торговли невозможно. Таким образом, уменьшение налоговой базы на сумму указанных расходов правомерно.
Аналогичная позиция содержится и в постановлении ФАС Уральского округа от 05.08.2004 г. № Ф09-3164/04-АК.
Так что на территории Уральского округа суд по данному вопросу встает на сторону налогоплательщика.
Статья открыта для подписчиков журнала «Академия Бизнеса»
Войдите на сайт или получите пробный доступ, вам откроются все статьи и сервисы для бухгалтера.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Подписка ещё не началась!
Дата начала подписки: {{this.$store.state.user.subscribe_start}}.
После этой даты вы сможете пользоваться доступом к журналу.