Налогообложение суммы материальной помощи

Тематики:

Наша организация – общественная организация профсоюза Уральского отделения Российской Академии Наук. В связи с изменением главы 24 НК РФ «Единый социальный налог» возникают вопросы о правильности применения п.п. 13 п. 1 ст. 238.

Просим разъяснить, в каких случаях выданные суммы материальной помощи облагаются ЕСН. У нас выдача сумм материальной помощи производится только из сумм профсоюзных взносов.

До 1 января 2005 г. согласно п.п. 13 п. 1 ст. 238 НК РФ выплаты в денежной и натуральной формах, осуществляемые за счет членских профсоюзных взносов каждому члену профсоюза, при условии, что данные выплаты в денежной и натуральной формах производятся не чаще одного раза в три месяца и не превышают 10 000 рублей в год, не подлежали налогообложению единым социальным налогом.

Федеральным законом РФ от 20.07.2004 г. № 70-ФЗ п.п. 13 п. 1 ст. 238 НК РФ признан утратившим силу с 1 января 2005 года.

Таким образом, с 01.01.2005 г. вопрос налогообложения ЕСН выплат, производимых за счет профсоюзных взносов, независимо от их размера и сроков выплаты, регулируется в общеустановленном порядке.

Согласно ст. 236 НК РФ объектом налогообложения ЕСН для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.

Минфин РФ в письме от 27.05.2005 г. № 03-05-01-04/157 сообщил, что выплаты (в том числе материальная помощь, подарки), производимые профсоюзом за счет членских взносов физическим лицам (членам профсоюза), не связанным с данной профсоюзной организацией вышеуказанными договорами, не признаются объектом налогообложения единым социальным налогом, так как они не являются выплатами по вышеуказанным договорам.

При этом выплаты по трудовым и гражданско-правовым договорам в пользу физических лиц, выполняющих работу или оказывающих услуги для профсоюзной организации, должны облагаться единым социальным налогом в общеустановленном порядке.