Расходы на участие в тендере

Тематики: Налог на прибыль организаций

В № 36 «А-Э» на стр. 5 опубликовано письмо Минфина об учете банковских гарантий. Пожалуйста, рассмотрите следующую ситуацию.

Организация заплатила своему банку за предоставление банковской гарантии для участия в тендере. Куда относить данные расходы, если предприятие не выиграло тендер, или выиграло, но узнает об этом месяца через три?

В целях налогообложения прибыли расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (ст. 252 НК РФ).

Именно в связи с этим определением расходов вопрос о затратах на участие в тендере вызывает столь много споров и разногласий как у чиновников, так и у различных экспертов.

Минфин РФ выразил свою позицию в письме от 21.01.2004 г. № 04-02-05/3/1.

По мнению Минфина РФ, так как расходы на участие в конкурсе (тендере) на заключение договора, который был проигран, не привели к получению дохода, то не представляется возможным признание этих расходов в целях налогообложения прибыли организации.

Однако налоговики занимают иную, более правильную позицию.

Например, К.И. Оганян, руководитель Управления налогообложения прибыли (дохода) ФНС РФ, в ответе на частный вопрос сообщил следующее (цитируем):

«Тендерные торги могут предусматривать в качестве необходимых условий участия обязанность представления участником конкурсного предложения, внесения задатка, выполнения иных требований.

Соответственно если расходы произведены в связи с исполнением предъявляемых в рамках тендерных торгов требований и по условиям тендера не возвращаются участникам, то их можно учесть при налогообложении прибыли.

Причем независимо от результатов самого тендера».

(конец цитаты)

Ответ опубликован в газете «Учет. Налоги. Право» за 2005 год.

И действительно, организация участвует в тендере с единственной целью – получить впоследствии доход.

Поэтому затраты на участие в тендере оправданы и обоснованы.

Чтобы учесть расходы на получение банковской гарантии, нужно, чтобы представление банковской гарантии участником конкурса было необходимым условием участия в тендере.

Согласно ст. 272 НК РФ при методе начисления расходы, принимаемые для целей налогообложения прибыли, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты.

Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок.