Индивидуальный предприниматель. Налоговая декларация по НДФЛ

Тематики: Индивидуальный предприниматель

Физическое лицо приобрело недвижимость в 2001 г. В течение этих лет каждый год делается возврат по НДФЛ. В июне 2005 года была сдана очередная декларация (за 2004 г.) по НДФЛ для возврата налога, но на этот раз налоговая инспекция направляет штрафную санкцию о несвоевременной сдаче отчета, ссылаясь на то, что физическое лицо является индивидуальным предпринимателем, а период сдачи декларации по НДФЛ для индивидуальных предпринимателей – до 30 апреля. Это верно – в январе 2002 года физическое лицо начало осуществлять предпринимательскую деятельность и прошло необходимую регистрацию, но также есть основное место работы, где удерживают НДФЛ с заработной платы.

Так есть ли разница между частным лицом и индивидуальным предпринимателем при сдаче отчетности, если все это одно лицо, только недвижимость была приобретена для проживания физическим лицом, а не для осуществления коммерческой деятельности предпринимателем (не офис и не склад)? Доход по коммерческой деятельности уже облагается ЕНВД, а возврат НДФЛ делается по удержанному налогу с заработной платы.

(г. Ревда)

В данном случае Ваша налоговая инспекция не права.

Согласно п. 4 ст. 346.26 НК РФ уплата индивидуальным предпринимателем единого налога на вмененный доход предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

В соответствии с п. 24 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от осуществления ими тех видов деятельности, по которым они являются плательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также при налогообложении которых применяется упрощенная система налогообложения и система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог).

Поскольку в качестве индивидуального предпринимателя Вы осуществляете только деятельность, подлежащую налогообложению ЕНВД, положения главы 23 НК РФ о сроке подачи налоговой декларации по форме 3-НДФЛ индивидуальными предпринимателями не позднее 30 апреля на Вас не распространяются.

В то же время Вы являетесь физическим лицом, получающим вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей.

По указанным доходам Вы являетесь налогоплательщиком налога на доходы физических лиц по ставке 13%.

Обратите внимание!

В данном случае для целей НДФЛ Вы являетесь физическим лицом, а не индивидуальным предпринимателем, поскольку, как мы отмечали выше, доходы от Вашей предпринимательской деятельности облагаются ЕНВД, а не НДФЛ.

В соответствии с п. 2 ст. 220 НК РФ имущественные налоговые вычеты (за исключением имущественных налоговых вычетов по операциям с ценными бумагами) предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.

И если согласно ст. 229 НК РФ индивидуальные предприниматели обязаны представить налоговую декларацию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом, то для получения имущественного налогового вычета физическим лицом срок подачи декларации не установлен.

Следовательно, Вы имеете право подать налоговую декларацию в течение года, следующего за налоговым периодом.