Налоговые вычеты по НДС

Тематики: НДС

ООО заключен договор с оператором сотовой связи. Телефон использует директор. Связь оплачивается по безналичному расчету, оператор выставляет нам счет-фактуру и акт оказанных услуг. Директор иногда оплачивает услуги сотовой связи, покупая карточки оплаты. В расчетных документах оператор (поставщик услуг) указывает все суммы оплат («банковский», если платили с расчетного счета, или «кассовый», если платили карточкой). Принимаем к вычету всю сумму НДС, указанную в расчетных документах: оплаченную как с расчетного счета, так и за наличный расчет при покупке карточек.

Как правильно отразить в учете оплаты карточками? Чеки, подтверждающие документы директором не предоставлены. Если нельзя предъявить к вычету НДС по услугам, оплаченным с помощью карточек, как правильно внести исправления?

Согласно п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг) и документов, подтверждающих фактическую уплату сумм НДС.

В частности, при наличных расчетах документами, подтверждающими фактическую уплату сумм НДС, являются кассовые чеки и (или) квитанции к приходным ордерам.

Так как ни кассовые чеки, ни квитанции к приходным кассовым ордерам Ваш директор не представил, то документы, подтверждающие фактическую уплату сумм НДС по услугам связи, оплаченным за наличный расчет, у Вас отсутствуют.

Следовательно, Вы не можете принять к вычету сумму НДС по услугам связи, оплаченным за наличный расчет, несмотря на то, что в счетах-фактурах и актах оказанных услуг отражены все суммы, поступившие оператору связи, в том числе с помощью карточек оплаты.

В связи с тем, что суммы НДС по услугам связи, оплаченным с помощью карточек оплаты, Вы неправомерно принимали к вычету, у Вас образовалась недоимка по НДС.

Сумму НДС, неправомерно принятую к вычету, Вы должны уплатить в бюджет, а также перечислить пени.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Кроме того, Вам необходимо внести изменения в налоговые декларации по НДС за те периоды, в которых Вы принимали к вычету НДС по услугам связи, оплаченным с помощью карточки, по которым отсутствуют документы, подтверждающие фактическую уплату сумм НДС (ст. 81 НК РФ).

Что касается отражения расходов на оплату услуг связи карточками, то в случае если кассовые чеки (квитанции к приходным кассовым ордерам) отсутствуют, учесть такие расходы нельзя ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете.

Согласно ст. 9 Федерального закона РФ от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

В Вашем случае документы, подтверждающие оплату товара, отсутствуют.

Отметим, что Минфин РФ приравнивает кассовые чеки к первичным учетным документам (см. письмо Минфина РФ от 05.01.2004 г. № 16-00-17/2), хотя формально кассовые чеки не соответствуют требованиям Закона «О бухгалтерском учете» к первичным учетным документам.

Для целей налогообложения прибыли расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком.

При этом под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Так как документальное подтверждение факта оплаты у Вас отсутствует, учесть затраты на оплату услуг связи по карточкам Вы не можете.