Деятельность на ЕНВД в течение неполного месяца

Тематики: ЕНВД

Я, индивидуальный предприниматель, хочу открыть торговую точку 20 декабря.

Должен ли я платить ЕНВД за весь месяц или за 10 дней декабря? Есть ли ограничения по численности работающих и товарообороту при применении ЕНВД?

(г. Ивдель)

1. Согласно п. 10 ст. 346.29 НК РФ размер вмененного дохода за квартал, в течение которого осуществлена соответствующая государственная регистрация налогоплательщика, рассчитывается исходя из полных месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем указанной государственной регистрации.

Однако данное положение касается только вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей.

Насколько мы поняли из Вашего вопроса, Вы, уже являясь индивидуальным предпринимателем, решили расширить бизнес, открывая новую торговую точку.

Минфин РФ в письме от 22.01.2003 г. № 04-05-12/02 указал, что ранее зарегистрированные и осуществляющие предпринимательскую деятельность субъекты предпринимательства, переводимые на уплату единого налога на вмененный доход в течение налогового периода, обязаны рассчитать единый налог на вмененный доход исходя из полных месяцев начиная с месяца, в котором они стали осуществлять виды деятельности, подпадающие под действие регионального закона о едином налоге.

Следовательно, Вы должны будете рассчитать сумму единого налога за декабрь как за полный месяц.

В декларации за IV квартал за первый и второй месяц квартала по кодам строк 050, 060 и 120, 130 раздела 2 нужно будет проставить прочерки.

2. Глава 26.3 НК РФ не содержит ограничений по численности работников и размеру выручки или дохода для целей применения ЕНВД.

Обстоятельством, с которым НК РФ связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате единого налога на вмененный доход, является осуществление таким налогоплательщиком видов предпринимательской деятельности, подлежащих переводу на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

То есть определяющим является вид деятельности.

В соответствии со ст. 346.27 НК РФ под вмененным доходом понимается потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

Это означает, что сумму дохода для целей налогообложения определяет не налогоплательщик, а указанная сумма, установленная законом, ему вменяется.

То есть налогоплательщик должен исходить из суммы вмененного дохода, установленной в ст. 346.29 НК РФ, а не из реальных, фактических показателей своей деятельности.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Для видов деятельности по оказанию бытовых услуг, оказанию ветеринарных услуг, оказанию услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, разносной (развозной) торговле (за исключением торговли подакцизными товарами, лекарственными препаратами, изделиями из драгоценных камней, оружием и патронами к нему, меховыми изделиями и технически сложными товарами бытового назначения) физическим показателем является количество работников.

То есть от количества работников будет зависеть величина налоговой базы и, соответственно, суммы единого налога.

Если Ваша торговая точка не является объектом разносной или развозной торговли (к примеру, Вы открываете магазин, павильон, киоск…), то для расчета суммы единого налога количество работников не будет иметь значения.

Физическим показателем будет являться либо площадь торгового зала либо торговое место.