Новая форма № 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица за 200_ год». Сравнительный комментарий
Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц
Приказ Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 25 ноября 2005 г. № САЭ-3-04/616@, зарегистрирован в Минюсте РФ 20 декабря 2005 г. № 7293
Согласно п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
В соответствии с данной нормой ФНС РФ утвердила форму № 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица за 200_ год».
Данная форма фактически заменяет форму № 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица за 2003 год», по которой налоговые агенты представляли в налоговые органы сведения о доходах физических лиц в 2004 и 2005 году.
Если ранее сведения о доходах физического лица, облагаемых по разным налоговым ставкам, налоговые агенты указывали в одной справке по форме № 2-НДФЛ, то теперь справки по новой форме № 2-НДФЛ оформляются налоговыми агентами отдельно по ставкам налога.
К примеру, если налоговый агент выплачивал физическому лицу в течение налогового периода доходы, облагаемые по трем ставкам: 9, 13 и 35 процентов, то по окончании налогового периода он представляет по данному физическому лицу в налоговый орган три различных справки. Ставка налога при этом указывается в заголовке раздела 3 справки «Доходы, облагаемые по ставке».
При заполнении справки налоговые агенты больше не должны указывать номер страхового свидетельства ПФР физического лица. Соответствующие поля отсутствуют в новой форме № 2-НДФЛ.
Зато в новой форме № 2-НДФЛ необходимо указывать пол (мужской или женский) лица, получившего доход.
В разделе 3 справки «Доходы, облагаемые налогом по ставке __%» отражаются сведения о доходах, полученных физическими лицами в денежной и натуральной форме независимо от их размера, в разрезе по месяцам налогового периода.
В заголовке раздела указывается ставка налога, по которой облагаются доходы, отраженные в справке. Далее последовательно отражаются суммы доходов, полученные физическим лицом в налоговом периоде, отдельно по каждому полученному доходу.
В графе «Месяц» указывается месяц налогового периода, в котором был выплачен данный доход. Если доход был выплачен в январе – в данной графе указывается 1, в феврале – 2 и т.д.
Напротив тех видов доходов, в отношении которых предусмотрены профессиональные налоговые вычеты или которые подлежат налогообложению не в полном размере (п. 28 ст. 217 НК РФ), в графе «Код вычета» указывается код соответствующего вычета, выбираемый из справочника «Вычеты» (приложения № 2 к форме № 2-НДФЛ), а в графе «Сумма вычета» – соответствующая сумма вычета.
Стандартные налоговые вычеты, установленные ст. 218 НК РФ, а также имущественный налоговый вычет, установленный п.п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, в данном разделе не отражаются – для отражения сведений об этих видах налоговых вычетов предусмотрен раздел 4 справки «Стандартные и имущественные налоговые вычеты (по видам)».
Раздел 4 заполняется только в случае, если в Справке отражаются доходы, облагаемые по ставке 13%.
В пункте 4.1 «Сумма налоговых вычетов, право на получение которых имеется у налогоплательщика» отражаются суммы стандартных налоговых вычетов и имущественного налогового вычета, установленного п.п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, на которые физическое лицо имело право в отчетном налоговом периоде.
В графе «Код вычета» пункта 4.1 указывается код вычета, выбираемый из справочника «Вычеты» (приложения № 2 к форме № 2-НДФЛ).
В графе «Сумма вычета» отражаются суммы вычетов, соответствующие указанному коду. Число заполненных строк в данном пункте зависит от количества видов вычетов, на которые имел право налогоплательщик.
В пунктах 4.2 и 4.3 указывается номер и дата уведомления, подтверждающего право налогоплательщика на имущественный налоговый вычет, выдаваемого налоговым органом в соответствии с п. 3 ст. 220 НК РФ.
В пункте 4.4 указывается код налогового органа, выдавшего уведомление.
В пунктах 4.5 и 4.6 указываются соответственно общая сумма стандартных налоговых вычетов, предоставленных физическому лицу за налоговый период, и сумма предоставленного имущественного налогового вычета.
Ранее форма № 2-НДФЛ не предусматривала возможность отражения сведений об имущественных налоговых вычетах – в справке отражались сведения только о стандартных налоговых вычетах.
В связи с тем, что справки по новой форме № 2-НДФЛ оформляются налоговыми агентами отдельно по разным ставкам налога на доходы физических лиц, в новой форме справки отсутствуют специальные поля для заполнения сведений о дивидендах, полученных физическим лицом, и о доходах, облагаемых налогом по ставке 35%.
В новой форме № 2-НДФЛ отсутствует также раздел, в котором указываются сведения о доходах от продажи имущества.
В новом разделе 6 «Сведения о перечислении налога в бюджет» отражается информация о перечислениях сумм налога на доходы физических лиц в бюджет.
В поле «Код ОКАТО» указывается код территории определенного муниципального образования. Показатели кода территорий можно получить из «Общероссийского классификатора объектов административно-территориального деления» ОК 019-95 (ОКАТО).
«Код бюджетной классификации» выбирается в соответствии с полученным видом дохода и ставкой налога согласно Указаниям о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утверждаемым Минфином РФ.
В поле «Сумма перечисленного налога» отражается сумма налога, перечисленная в бюджет.
Напомним, ранее сведения о перечислении НДФЛ в бюджет налоговые агенты не указывали.
Если ранее составленную налоговым агентом организаций справку по форме № 2-НДФЛ должен был подписывать главный бухгалтер, то теперь заполненная Справка подписывается лицом, ответственным за ее подготовку, в поле «Налоговый агент (подпись)».
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!