Индивидуальный предприниматель. Уменьшение суммы единого налога на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование
Индивидуальный предприниматель находится на ЕНВД. Фиксированные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (на самого индивидуального предпринимателя) были уплачены за весь год единовременно.
Можно ли уменьшить сумму единого налога за один из кварталов года на сумму фактически уплаченных за целый год взносов в Пенсионный фонд, если сумма взносов не превышает 50% от единого налога?
Согласно п. 2 ст. 346.32 НК РФ сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.
То есть для возникновения права на уменьшение суммы ЕНВД за налоговый период (какой-либо квартал) необходимо, чтобы фиксированный платеж был фактически уплачен индивидуальным предпринимателем.
При этом в соответствии с п. 3 ст. 28 Федерального закона РФ от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страховые взносы в виде фиксированного платежа в минимальном размере уплачиваются не позднее 31 декабря текущего года в порядке, определяемом Правительством РФ.
Уплата фиксированного платежа может осуществляться единовременно за текущий календарный год в размере, равном годовому размеру платежа, или частями в течение года в размерах не менее месячного размера платежа (п. 4 Правил уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в минимальном размере, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.09.2005 г. № 582).
То есть предприниматель имеет право уплатить фиксированный платеж за целый календарный год единовременно.
Следовательно, при соблюдении ограничения, согласно которому сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов, Вы имеете право уменьшить сумму единого налога за один из кварталов года на сумму фиксированных платежей за весь год.
Отметим, что при расчете вышеуказанного ограничения (50%), учитывается не только сумма страховых взносов в виде фиксированных платежей, а совокупность сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, сумм фиксированных платежей и сумм выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.
Напомним, что в 2005 году сумма выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности уменьшала сумму единого налога без ограничений.
Статья открыта для подписчиков журнала «Академия Бизнеса»
Войдите на сайт или получите пробный доступ, вам откроются все статьи и сервисы для бухгалтера.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Подписка ещё не началась!
Дата начала подписки: {{this.$store.state.user.subscribe_start}}.
После этой даты вы сможете пользоваться доступом к журналу.