Новая форма налоговой декларации по ЕНВД. Сравнительный комментарий

Тематики: ЕНВД

Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и Порядка ее заполнения

Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 17 января 2006 г. № 8н, зарегистрирован в Минюсте РФ 8 февраля 2006 г. № 7482

Налоговые декларации по новой форме налогоплательщики ЕНВД должны представлять, начиная с отчетности за I квартал 2006 года.

Исключение составляют налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории муниципальных районов и городских округов, представительные органы которых до 1 января 2006 года не приняли нормативные правовые акты о введении в действие системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности – эти налогоплательщики представляют налоговые декларации по старым формам, утвержденным приказом Минфина РФ от 01.11.2004 г. № 96н (в ред. от 17.02.2005 г.).

Декларация состоит из титульного листа, разделов 1, 2, 3, 3.1.

Нумерация строк в декларации не сквозная, а начинается в каждом разделе вновь со строки 010.

Титульный лист

На титульном листе, помимо прочих сведений, налогоплательщики с 2006 года должны указывать свой код города и номер контактного телефона.

Раздел 1. Сумма единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика

Ранее по коду строки 020 раздела 1 указывался код Общероссийского классификатора объектов административно-территориального деления ОК 019-95 (код по ОКАТО) по месту постановки на учет налогоплательщика единого налога на вмененный доход.

С 2006 года по коду строки 020 раздела 1 указывается код по ОКАТО того административно-территориального образования, на территории которого осуществляется предпринимательская деятельность, облагаемая единым налогом на вмененный доход.

Это связано с тем, что ранее налогоплательщики были обязаны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления деятельности, облагаемой ЕНВД, только в случае, если они не состояли на учете в налоговых органах того же субъекта РФ.

С 1 января 2006 года налогоплательщики, осуществляющие облагаемые ЕНВД виды предпринимательской деятельности, обязаны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления указанной деятельности (то есть независимо от того, состоят ли данные налогоплательщики на учете в налоговых органах того же субъекта РФ).

Если код конкретного административно-территориального образования менее 11 знаков, данный код следует отражать в отведенном для него поле декларации, начиная с первой ячейки. В ячейках, оставшихся пустыми, указываются нули (00).

Кроме того, строки 020 «Код по ОКАТО» и 030 «Сумма единого налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период (руб.)» раздела 1 четыре раза повторяются на одной странице раздела 1.

В случае если Вы осуществляете деятельность более чем в четырех муниципальных образованиях (то есть в разделе 1 Вам необходимо отразить более четырех кодов по ОКАТО), то Вам необходимо дополнительно заполнить столько листов раздела 1, сколько потребуется для указания кодов ОКАТО всех муниципальных образований, в которых Вы ведете облагаемую ЕНВД деятельность.

Раздел 2. Расчет единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

Как и ранее, так и в 2006 году, если налогоплательщик осуществляет несколько видов облагаемой ЕНВД деятельности или осуществляет такую деятельность в нескольких отдельно расположенных местах, то раздел 2 декларации заполняется отдельно по каждому виду деятельности (месту осуществления деятельности – каждому коду ОКАТО).

С 2006 года по коду строки 010 раздела 2 указывается код вида осуществляемой налогоплательщиком предпринимательской деятельности, по которому заполняется раздел 2.

Обратите внимание!

Коды видов предпринимательской деятельности изменились (см. сравнительную таблицу).

Виды предпринимательской деятельности	Код вида предпринимательской деятельности с 2006 г.	Прежний код вида предпринимательской деятельности
Оказание бытовых услуг	01	01
Оказание ветеринарных услуг	02	02
Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств	03	03
Оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках	04	09
Оказание автотранспортных услуг	05	07
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы	06	04
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, и розничная торговля, осуществляемая через объекты нестационарной торговой сети	07	05
Развозная (разносная) торговля (за исключением торговли подакцизными товарами, лекарственными препаратами, изделиями из драгоценных камней, оружием и патронами к нему, меховыми изделиями и технически сложными товарами бытового назначения)	08	08
Оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, имеющие залы обслуживания посетителей	09	06
Оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, не имеющие залов обслуживания посетителей	10	–
Распространение и (или) размещение наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, за исключением наружной рекламы с автоматической сменой изображения	11	–*
Распространение и (или) размещение наружной рекламы с автоматической сменой изображения	12	–*
Распространение и (или) размещение наружной рекламы посредством электронных табло	13	–*
Распространение и (или) размещение рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах-роспусках, речных судах	14	–
Оказание услуг по временному размещению и проживанию	15	–
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) пользование стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей	16	–

* Ранее вид предпринимательской деятельности «Распространение и (или) размещение посредством световых и электронных табло наружной рекламы» имел код 11.

С 2006 года по коду строки 030 раздела 2 указывается код административно-территориального образования по ОКАТО (ранее в разделе 2 код по ОКАТО не указывался).

С 1 января 2006 года отменен корректирующий коэффициент базовой доходности К1, связанный с кадастровой стоимостью земли.

Коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем периоде, известный налогоплательщикам под именем К3, с 01.01.2006 г. стал коэффициентом К1.

Коэффициент К2 так и остался под своим именем.

Эти изменения нашли отражение в новой форме налоговой декларации по ЕНВД.

По коду строки 080 раздела 2 указывается значение коэффициента-дефлятора К1 (без округления).

По коду строки 090 раздела 2 указывается значение корректирующего коэффициента базовой доходности К2, учитывающего совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, которое округляется до третьего знака после запятой (ранее – до второго знака).

Раздел 2.1, в котором ранее производился расчет корректирующего коэффициента К1, связанного с кадастровой стоимостью земли, в новую декларацию не вошел (в связи с отменой данного коэффициента).

Раздел 3. Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период

По строке 020 раздела 3 старой декларации отражалась сумма уплаченных за налоговый период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников, занятых в сферах деятельности, по которым уплачивается единый налог на вмененный доход, а также индивидуального предпринимателя.

С 2006 года по строке 020 раздела 3 отражается сумма страховых взносов на пенсионное страхование работников, уплаченных налогоплательщиком в течение налогового периода (в пределах исчисленных сумм) в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате вознаграждений работникам, занятым в сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог на вмененный доход, и (или) сумма страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальным предпринимателем за свое страхование.

Данное изменение связано с тем, что с 1 января 2006 года в п. 2 ст. 346.32 НК РФ внесено изменение, согласно которому уменьшение суммы единого налога производится на сумму уплаченных (в пределах исчисленных сумм) взносов.

В новой декларации, в отличие от старой формы, не нужно дополнительно указывать общую сумму выплаченных (за счет работодателя и за счет средств ФСС РФ) в налоговом периоде работникам пособий по временной нетрудоспособности.

По строке 030 раздела 3 указывается только сумма выплаченных работникам в течение налогового периода из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности.

Кроме того, с 1 января 2006 года сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников, фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности, в совокупности не может уменьшать сумму ЕНВД более чем на 50%.

Ранее сумма ЕНВД не могла быть уменьшена более чем на 50 процентов по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, то есть сумма выплаченных пособий по временной нетрудоспособности уменьшала сумму единого налога без ограничений.

В связи с этим в новой декларации по строке 040 раздела 3 указывается общая сумма страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности (код стр. 020 раздела 3 + код стр. 030 раздела 3), уменьшающая (но не более чем на 50%) сумму исчисленного единого налога на вмененный доход, которая указывается по коду строки 010 раздела 3.

По строке 050 раздела 3 указывается сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период, для определения которой нужно из строки 010 раздела 3 вычесть строку 040 раздела 3.

Раздел 3.1. Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период

Новый раздел 3.1 декларации заполняется отдельно по каждому коду ОКАТО, указанному по коду строки 030 всех заполнен7 декларации (то есть суммы ЕНВД, подлежащей уплате за налоговый период).

Для заполнения строки 040 раздела 3.1, заполняемого, например, по коду ОКАТО Тавды, необходимо произвести следующие вычисления.

Шаг 1. Делим показатель по коду строки 030 раздела 3.1 (то есть налоговую базы по деятельности, осуществляемой в Тавде) на показатель по коду строки 020 раздела 3.1 (то есть налоговую базу по единому налогу по всей облагаемой ЕНВД деятельности).

Это фактически позволяет нам определить долю налоговой базы, приходящуюся на деятельность в Тавде.

Шаг 2. Умножаем результат произведенных вычислений (долю налоговой базы, приходящуюся на деятельность в Тавде) на показатель по коду строки 050 раздела 3 декларации (то есть на сумму единого налога к уплате, исчисленную по всей облагаемой ЕНВД деятельности (в целом по налогоплательщику)).

Полученный результат дает нам сумму единого налога, подлежащую уплате в бюджет муниципального образования Тавда, который нужно отразить по коду строки 040 соответствующего раздела 3.1.

Значение показателя по коду строки 040 раздела 3.1 декларации указывается по коду строки 030 раздела 1.

Распечатать статью

В новом номере журнала:

Новая форма налоговой декларации по ЕНВД. Сравнительный комментарий

Еще по теме: