Учет расходов при применении УСН
С 01.01.2006 г. МУП «ЖКХ» перешло на упрощенную систему налогообложения. Объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов.
Как правильно заполнить Книгу учета доходов и расходов при УСН, что ставится в графе «Расходы – всего»?
По счету за электроэнергию списываем на балансовые счета 20, 25, 26 сумму полностью – это ставлю в графу «Расходы – всего», перечисляем сумму не полностью, остается задолженность, то в графу «Учитываемые расходы при расчете единого налога» ставлю оплаченную сумму. Например, если счет на электроэнергию 200 тыс. руб., оплачено 100 тыс. руб., то в графу «Расходы – всего» я поставлю 200 тыс. руб., а в графу «Учитываемые расходы при расчете единого налога» – 100 тыс. руб., или я буду ставить «Всего расходы» 100 тыс. руб. и учитываемые расходы 100 тыс. руб.? Как правильно заполнить?
Например, начисление зарплаты за декабрь 2005 г. прошло в декабре, а выплата в январе, я могу эти суммы поставить в графу «Учитываемые расходы при расчете единого налога», если могу, то что нужно поставить в графу «Расходы – всего»?
В соответствии с Порядком заполнения Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утвержденным приказом Минфина РФ от 30.12.2005 г. № 167н, в графе 6 «Расходы – всего» налогоплательщик отражает все расходы, произведенные в результате осуществления предпринимательской деятельности.
В графе 7 налогоплательщик отражает расходы, указанные в ст. 346.16 НК РФ.
Ст. 346.17 НК РФ установлено, что расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.
При этом материальные расходы, а также расходы на оплату труда учитываются в составе расходов в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности – в момент такого погашения.
Расходы по приобретению сырья и материалов учитываются в составе расходов по мере списания данного сырья и материалов в производство.
Кроме того, согласно п. 5 ст. 346.25 НК РФ не вычитаются из налоговой базы по единому налогу денежные средства, уплаченные после перехода на упрощенную систему налогообложения в оплату расходов организации, если до перехода на упрощенную систему налогообложения такие расходы были учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 НК РФ.
При применении общей системы налогообложения Вы должны были для целей налогообложения прибыли по методу начисления признавать расходы на оплату труда в качестве расхода ежемесячно исходя из суммы начисленных в соответствии со ст. 255 НК РФ расходов на оплату труда.
Следовательно, в декабре 2005 года у Вашей организации возникла задолженность по выплате заработной платы работникам.
Так как сумма зарплаты была начислена в декабре, она была включена в состав расходов, учитываемых при налогообложении прибыли в 2005 году.
Следовательно, выплачивая заработную плату за декабрь в январе 2006 года, сумму данной выплаты Вы не можете включить в расходы, уменьшающие налоговую базу по единому налогу при УСН.
В Книге учета доходов и расходов в графе 6 раздела I Вы отражаете сумму выплаченной заработной платы, в графе 7 – ставите прочерк.
Поскольку при применении УСН расходами признаются затраты после их фактической оплаты, то в графе 6 «Расходы – всего» и в графе 7 «В т.ч. расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы» раздела I Книги… Вы проставляете сумму, фактически перечисленную поставщику электроэнергии, то есть 100 тыс. руб.
Что касается общих правил заполнения граф 6 и 7 раздела I Книги…, поясним ситуацию на примере.
Предположим, Ваша организация провела официальный прием и обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и поддержания сотрудничества.
Данные представительские расходы составили 10 000 рублей.
В целях налогообложения прибыли указанные расходы являются прочими (п.п. 22 п. 1 ст. 264 НК РФ) и уменьшают налоговую базу.
Однако при применении УСН Вы не можете учесть эти расходы для целей исчисления единого налога, так как они не поименованы в закрытом перечне расходов, установленном ст. 346.16 НК РФ.
Следовательно, в графе 6 раздела I Книги… «Расходы – всего» Вы указываете 10 000 руб.
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!