Определение фактического периода осуществления деятельности при ЕНВД
Если предприятие или индивидуальный предприниматель работают по утвержденному графику с выходными днями (суббота, воскресенье), считается ли это неполным календарным месяцем, то есть при расчете ЕНВД налоговая база рассчитывается за фактически отработанные дни без учета выходных?
Если на предприятии или у индивидуального предпринимателя в какую-либо рабочую смену отсутствует доход (не было покупателей, клиентов, заказчиков), что подтверждается определенными первичными документами (кассовая книга, бланки заказов), можно ли не учитывать такие дни при расчете ЕНВД?
Согласно п. 6 ст. 346.29 НК РФ в целях учета фактического периода времени осуществления предпринимательской деятельности значение корректирующего коэффициента К2, учитывающего влияние указанных факторов на результат предпринимательской деятельности, определяется как отношение количества календарных дней ведения предпринимательской деятельности в течение календарного месяца налогового периода к количеству календарных дней в данном календарном месяце налогового периода.
Минфин РФ в письме от 10.08.2005 г. № 03-11-04/3/40 разъяснил методику исчисления значения коэффициента К2 в целях учета фактического периода осуществления предпринимательской деятельности на следующем примере.
При работе магазина шесть дней в неделю в августе 2005 г. количество рабочих дней составит 27, а календарных – 31.
В этом случае значение коэффициента К2 должно быть равно 0,87 (27 дн. : 31 дн.) от его значения, исчисленного с учетом различных факторов.
Указанная корректировка коэффициента К2 осуществляется налогоплательщиком самостоятельно и отражается в налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Предположим, применительно к Вашей ситуации, в марте 2006 года магазин при пятидневной рабочей неделе отработал 22 рабочих дня.
Значение коэффициента К2, учитывающего фактический период осуществления предпринимательской деятельности, составит 0,71 (22 дн. : 31 дн.).
Единый налог на вмененный доход не связан с наличием или отсутствием реального дохода у налогоплательщика.
Вмененный доход – это потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.
То есть если реальный доход выше вмененного, то налогоплательщик при расчете единого налога учитывает вмененный доход (то есть в меньшем, чем реальный, размере).
И наоборот, если реальный доход ниже вмененного или вообще не получен, налогоплательщик обязан заплатить единый налог с суммы вмененного дохода.
Поэтому, поскольку предпринимательская деятельность Вами фактически осуществлялась, то независимо от того, был или не был получен доход, Вы обязаны учитывать все дни, в которые предприятие работало (было открыто).
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!