Учет доходов и расходов при переходе на УСН
С 1 января 2006 года организация применяет УСН. Объект: доходы за минусом расходов. Налогообложение прибыли в 2005 году определялось по методу начисления. Население оплачивает задолженность 2005 года за жилищно-коммунальные услуги сейчас – в 2006 году. Надо ли ставить эти суммы в доходы в графу 5 Книги учета доходов и расходов?
Оплаченные и оприходованные материалы в 2005 году списываем на производство согласно акту в 2006 году. Надо ли их ставить в расходы в графу 7 Книги учета доходов и расходов?
Согласно п. 1 ст. 346.25 НК РФ организации, которые до перехода на упрощенную систему налогообложения при исчислении налога на прибыль организаций использовали метод начислений, при переходе на упрощенную систему налогообложения выполняют следующие правила:
1) на дату перехода на упрощенную систему налогообложения в налоговую базу включаются суммы денежных средств, полученные до перехода на упрощенную систему налогообложения в оплату по договорам, исполнение которых налогоплательщик осуществляет после перехода на упрощенную систему налогообложения;
2) не включаются в налоговую базу денежные средства, полученные после перехода на упрощенную систему налогообложения, если по правилам налогового учета по методу начислений указанные суммы были включены в доходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций;
3) расходы, осуществленные организацией после перехода на упрощенную систему налогообложения, признаются расходами, вычитаемыми из налоговой базы, на дату их осуществления, если оплата таких расходов была осуществлена до перехода на упрощенную систему налогообложения, либо на дату оплаты, если оплата была осуществлена после перехода организации на упрощенную систему налогообложения;
4) не вычитаются из налоговой базы денежные средства, уплаченные после перехода на упрощенную систему налогообложения в оплату расходов организации, если до перехода на упрощенную систему налогообложения такие расходы были учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 НК РФ.
В целях налогообложения прибыли при методе начисления для доходов от реализации датой получения дохода признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав) в их оплату.
Поскольку выручку от реализации жилищно-коммунальных услуг Вы учли в доходах в 2005 году, то в 2006 году суммы поступившей оплаты в доходы при применении УСН не включаются (п.п. 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ).
В соответствии со ст. 346.17 НК РФ расходами налогоплательщика при применении УСН признаются затраты после их фактической оплаты.
Материальные расходы (расходы на приобретение сырья и материалов) учитываются в составе расходов по мере списания данного сырья и материалов в производство.
Поскольку материалы уже оплачены (соблюден принцип кассового метода), Вы можете списывать их стоимость на расходы (отражать в графе 7 Книги учета доходов и расходов…) в момент передачи в производство (п.п. 4 п. 1 ст. 346.25 НК РФ).
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!