Выплаты за счет чистой прибыли

Тематики: Бухгалтерский практикум

Наша фирма оплатила своему сотруднику медицинскую операцию из чистой прибыли. Тем самым никакие налоги мы не платили. Я так понимаю, здесь должна быть только одна проводка: Дебет 99 Кредит 50? Правильно?

Согласно п. 12 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 33н, произведенные Вами расходы для целей бухгалтерского учета признаются внереализационными расходами.

В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов… расходы, признаваемые внереализационными, в течение отчетного периода находят отражение по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Использование для отражения таких расходов счета 99 «Прибыли и убытки» Планом счетов… не предусмотрено, поскольку на счете 99 «Прибыли и убытки» в течение отчетного года отражаются:

– прибыль или убыток от обычных видов деятельности – в корреспонденции со счетом 90 «Продажи»;

– сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц – в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы»;

– потери, расходы и доходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности (стихийное бедствие, пожар, авария, национализация и т.п.) – в корреспонденции со счетами учета материальных ценностей, расчетов с персоналом по оплате труда, денежных средств и т.п.;

– суммы начисленного условного расхода по налогу на прибыль, постоянных обязательств и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций – в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Записи по субсчетам 91-1 «Прочие доходы» и 91-2 «Прочие расходы» производятся накопительно в течение отчетного года.

Ежемесячно сопоставлением дебетового оборота по субсчету 91-2 «Прочие расходы» и кредитового оборота по субсчету 91-1 «Прочие доходы» определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц.

Это сальдо ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» на счет 99 «Прибыли и убытки».

Оплата операции будет отражена следующей записью:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 50

– произведена оплата операции медицинскому учреждению;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 76

– признаны расходы по оплате операции.

Для целей налогообложения прибыли расходы на оплату лечения работника не учитываются ни в отчетном, ни в последующих периодах.

А для целей бухгалтерского учета указанные расходы учтены.

Следовательно, согласно п. 4 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», утвержденного приказом Минфина РФ от 19.11.2002 г. № 114н, в бухгалтерском учете образуется постоянная разница.

Постоянные разницы отчетного периода отражаются в бухгалтерском учете обособленно (в аналитическом учете соответствующего счета учета активов и обязательств, в оценке которых возникла постоянная разница).

В том отчетном периоде, в котором возникает постоянная разница, в бухгалтерском учете признается постоянное налоговое обязательство.

Постоянное налоговое обязательство равняется величине, определяемой как произведение постоянной разницы, возникшей в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством РФ и действующую на отчетную дату.

Постоянные налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском учете на счете 99 «Прибыли и убытки» субсчет «Постоянное налоговое обязательство» в корреспонденции с кредитом счета 68.

На сумму постоянного налогового обязательства подлежит корректировке (увеличению) условный расход по налогу на прибыль (налог, начисленный исходя из бухгалтерской прибыли), в результате чего определяется сумма текущего налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет.

Выплаты на лечение работников могут производиться также и за счет нераспределенной прибыли.

В соответствии с нормами Федерального закона РФ от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и Федерального закона РФ от 26.12.1995 г. № 208-ФЗ
«Об акционерных обществах» распоряжаться прибылью, оставшейся в распоряжении общества после уплаты налогов, могут только собственники организации.

Решение о выплатах из нераспределенной прибыли должно быть отражено в протоколе общего собрания собственников.

В этом случае бухгалтерские записи будут следующими:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 50

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 76.

Соответственно, нормы ПБУ 18/02 в данном случае не применяются.

Распечатать статью

В новом номере журнала:

Выплаты за счет чистой прибыли

Еще по теме: