Заполнение декларации по налогу на прибыль организаций при выплате дивидендов

О разъяснениях по налогу на прибыль

Письмо Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 2 мая 2006 г. № ГВ-6-02/466

Окончание. Начало в № 23 «А-Э»

ФНС РФ разъяснила на конкретном примере порядок заполнения декларации по налогу на прибыль организаций налоговым агентом при выплате дивидендов.

Порядок заполнения Листа 03 Декларации «Расчет налога на прибыль, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)»

Пример:

Отчетным периодом для АО является квартал.

В ноябре 2005 года АО само получило дивиденды, выплаченные ему по результатам полугодия 2005 года в размере 30 000 рублей.

В январе 2006 года АО само получило дивиденды, выплаченные ему по результатам 2005 года в размере 170 000 рублей.

АО по результатам первого квартала 2006 года приняло решение о выплате дивидендов своим акционерам в размере 500 000 рублей.

Дивиденды акционерам было решено выплатить частями: выплата первой части начисленных акционерам дивидендов осуществляется 10 мая 2006 года, в размере 350 000 рублей; выплата второй части начисленных акционерам дивидендов осуществляется 10 августа 2006 года, в размере 150 000 рублей.

Акционерами АО являются:

– иностранная организация (10%);

– физическое лицо, не являющееся резидентом Российской Федерации (5%);

– российская организация (65%);

– паевой инвестиционный фонд (15%);

– физическое лицо, являющееся резидентом Российской Федерации (5%).

Таким образом, начислено дивидендов:

– иностранной организации – 50 000 рублей ((500 000 рублей x 10) / 100);

– физическому лицу, не являющемуся резидентом Российской Федерации, – 25 000 рублей ((500 000 рублей x 5) / 100);

– российской организации – 325 000 рублей ((500 000 x 65) / 100);

– паевому инвестиционному фонду – 75 000 рублей ((500 000 рублей x 15) / 100);

– физическому лицу, являющемуся резидентом Российской Федерации, – 25 000 рублей ((500 000 рублей x 5) / 100).

Выплачивая дивиденды 10 мая 2006 года, Лист 03 АО представляет в налоговый орган до 28 июля 2006 года.

Выплачивая дивиденды 10 августа 2006 года, Лист 03 АО представляет в налоговый орган до 28 октября 2006 года.

Форма по КНД 1151006

Раздел 00206

Лист 03

Расчет налога на прибыль, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)

Организации, не являющиеся налоговыми
агентами, Лист 03 не представляют

Раздел А. Расчет налога на прибыль с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях, созданных на территории Российской Федерации)

1 – промежуточные дивиденды; 2 – по результатам финансового года (Код строки 002)	1

Налоговый (отчетный) период: ежемесячно – 1, квартал – 3, полугодие – 6, 9 месяцев – 9, год – 0 (Код строки 003)	3

№ месяца (Код строки 004)

Отчетный год (Код строки 005)	2	0	0	6

(руб.)

Показатели	Код строки	Сумма
1	2	3
Сумма дивидендов, подлежащих распределению между акционерами (участниками) в текущем налоговом периоде, – всего	010	500 000
Дивиденды к уменьшению — всего	020	275 000
в том числе:
дивиденды, начисленные иностранным организациям	030	50 000
дивиденды, начисленные физическим лицам — не являющимся резидентами Российской Федерации	040	25 000
дивиденды, полученные самим налоговым агентом в предыдущем отчетном (налоговом) периоде	050	30 000
дивиденды, полученные самим налоговым агентом в текущем отчетном (налоговом) периоде, до распределения дивидендов между акционерами (участниками)	060	170 000
Суммы дивидендов, подлежащие распределению российским организациям — плательщикам налога на прибыль	070	325 000
Удельный вес дивидендов, выплачиваемых российским организациям – налогоплательщикам (строка 070 : (строка 010 — строка 030 — строка 040) x 100), (%)	080	76,47059
Налоговая база, рассчитанная по пункту 2 статьи 275 НК (строка 010 — строка 020), – всего	090	225 000
в том числе:
по российским организациям – плательщикам налога на прибыль (строка 090 x строка 080)	100	172 059
сумма дивидендов, распределяемая в пользу акционеров (участников), не являющихся плательщиками налога на прибыль (указывается справочно)	110	39 706
сумма дивидендов, распределяемая в пользу акционеров (физических лиц – резидентов) (указывается справочно)	120	13 325
Ставка налога (9 процентов)	130	9
Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (строка 100 x строка 130 : 100)	140	15 485
Сумма налога, начисленная с дивидендов, выплаченных в предыдущие отчетные (налоговые) периоды	150
Сумма налога, начисленная с дивидендов, выплаченных в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода, — всего	160	6 710

Раздел 00207

Раздел Б. Расчет налога на прибыль с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам

1 — доход в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов) (ставка 15 процентов)	Код строки 006

2 — доход в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, а также доход в виде процентов по облигациям ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, и доход учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года, удерживаемый налоговым агентом (источником выплаты доходов) (ставка процентов)

(руб.)

Показатели	Код строки	Сумма
1	2	3
Налоговая база	010
Ставка налога	020
Исчислено налога с доходов (строка 010 x строка 020 : 100)	030
Начислено налога в предыдущие отчетные периоды	040
Сумма налога, начисленная с доходов, выплаченных в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода, — всего	050

Форма по КНД 1151006

Раздел 00208

Раздел В. Реестр-расшифровка сумм дивидендов (процентов)

Показатели	Код строки	Значение показателей
1	2	3
Наименование получателя	010
Место нахождения	020	Х
Почтовый индекс
Субъект Российской Федерации		Код
Район
Город
Населенный пункт (село, поселок и т.п.)
Улица (проспект, переулок и т.д.)
Номер дома (владения)
Номер корпуса (строения)
Номер офиса (квартиры)
Руководитель организации (Ф.И.О.)	030
Контактный телефон	040
Дата перечисления дивидендов	050	10.05.2006
Сумма дивидендов	060	220 790
Сумма налога	070	6 710

Форма по КНД 1151006

Раздел 00206

Лист 03

Расчет налога на прибыль, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)

Организации, не являющиеся налоговыми
агентами, Лист 03 не представляют

1 – промежуточные дивиденды; 2 – по результатам финансового года (Код строки 002)	1

Налоговый (отчетный) период: ежемесячно – 1, квартал – 3, полугодие – 6, 9 месяцев – 9, год – 0 (Код строки 003)	3

№ месяца (Код строки 004)

Отчетный год (Код строки 005)	2	0	0	6

(руб.)

Показатели	Код строки	Сумма
1	2	3
Сумма дивидендов, подлежащих распределению между акционерами (участниками) в текущем налоговом периоде, – всего	010	500 000
Дивиденды к уменьшению — всего	020	275 000
в том числе:
дивиденды, начисленные иностранным организациям	030	50 000
дивиденды, начисленные физическим лицам — не являющимся резидентами Российской Федерации	040	25 000
дивиденды, полученные самим налоговым агентом в предыдущем отчетном (налоговом) периоде	050	30 000
дивиденды, полученные самим налоговым агентом в текущем отчетном (налоговом) периоде, до распределения дивидендов между акционерами (участниками)	060	170 000
Суммы дивидендов, подлежащие распределению российским организациям — плательщикам налога на прибыль	070	325 000
Удельный вес дивидендов, выплачиваемых российским организациям – налогоплательщикам (строка 070 : (строка 010 — строка 030 — строка 040) x 100), (%)	080	76,47059
Налоговая база, рассчитанная по пункту 2 статьи 275 НК (строка 010 — строка 020), – всего	090	225 000
в том числе:
по российским организациям – плательщикам налога на прибыль (строка 090 x строка 080)	100	172 059
сумма дивидендов, распределяемая в пользу акционеров (участников), не являющихся плательщиками налога на прибыль (указывается справочно)	110	39 706
сумма дивидендов, распределяемая в пользу акционеров (физических лиц – резидентов) (указывается справочно)	120	13 325
Ставка налога (9 процентов)	130	9
Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (строка 100 x строка 130 : 100)	140	15 485
Сумма налога, начисленная с дивидендов, выплаченных в предыдущие отчетные (налоговые) периоды	150	6 710
Сумма налога, начисленная с дивидендов, выплаченных в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода, — всего	160	8 775

Раздел 00207

1 — доход в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов) (ставка 15 процентов)	Код строки 006

2 — доход в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, а также доход в виде процентов по облигациям ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, и доход учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года, удерживаемый налоговым агентом (источником выплаты доходов) (ставка процентов)

(руб.)

Показатели	Код строки	Сумма
1	2	3
Налоговая база	010
Ставка налога	020
Исчислено налога с доходов (строка 010 x строка 020 : 100)	030
Начислено налога в предыдущие отчетные периоды	040
Сумма налога, начисленная с доходов, выплаченных в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода, — всего	050

Форма по КНД 1151006

Раздел 00208

Раздел В. Реестр-расшифровка сумм дивидендов (процентов)

Показатели	Код строки	Значение показателей
1	2	3
Наименование получателя	010
Место нахождения	020	Х
Почтовый индекс
Субъект Российской Федерации		Код
Район
Город
Населенный пункт (село, поселок и т.п.)
Улица (проспект, переулок и т.д.)
Номер дома (владения)
Номер корпуса (строения)
Номер офиса (квартиры)
Руководитель организации (Ф.И.О.)	030
Контактный телефон	040
Дата перечисления дивидендов	050	10.05.2006
Сумма дивидендов	060	88 725
Сумма налога	070	8 775

Распечатать статью

В новом номере журнала:

Заполнение декларации по налогу на прибыль организаций при выплате дивидендов

Еще по теме: