Предельный размер доходов при применении УСН

Тематики: УСН

Индивидуальный предприниматель имеет 2 магазина. Один магазин подпадает под уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, другой магазин – под упрощенную систему налогообложения (доходы минус расходы). В п. 4 ст. 346.13 главы 26.2 НК РФ сказано, что если по итогам налогового периода доход налогоплательщика превышает 15 млн. руб., то он переходит на общую систему налогообложения. Что считать доходом? Доход по обоим магазинам или только по магазину на упрощенке?

В соответствии с п. 4 ст. 346.13 НК РФ если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со ст. 346.15 и п.п. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, превысили 20 млн. рублей, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение.

Обратите внимание!

Величина предельного размера дохода с 1 января 2006 года составляет не 15, а 20 млн. рублей.

Более того, п. 4 ст. 346.13 НК РФ теперь предусматривает ежегодную индексацию величины предельного размера доходов на коэффициент-дефлятор.

Приказом Минэкономразвития РФ от 03.11.2005 г. № 284 коэффициент-дефлятор на 2006 год установлен в размере 1,132.

С учетом коэффициента-дефлятора величина предельного размера дохода составляет 22 млн. 640 тыс. руб. (20 млн. руб. х 1,132).

Причем Минфин РФ считает, что величина предельного размера доходов подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, утвержденный на 2006 год в размере 1,132, только в 2007 году.

Поэтому применение в 2006 году предельного размера доходов, проиндексированного на коэффициент-дефлятор, наверняка приведет к налоговым спорам, несмотря на то, что позиция Минфина РФ ничем не подкреплена и является спорной.

Однако доказывать свою правоту налогоплательщикам придется в судебном порядке.

Ранее п. 4 ст. 346.12 НК РФ предусматривал, что ограничения по размеру дохода от реализации, численности работников и стоимости основных средств и нематериальных активов, установленные главой 26.2 НК РФ, по отношению к организациям и индивидуальным предпринимателям, переведенным на уплату ЕНВД, определяются исходя из всех осуществляемых ими видов деятельности.

Поэтому размер дохода налогоплательщика, который является критерием для перехода на общий режим налогообложения, также определялся исходя из всех осуществляемых налогоплательщикам видов деятельности (см., например, письмо Минфина РФ от 27.12.2004 г. № 03-06-05-04/95).

Однако с 1 января 2006 года при определении предельного размера дохода учитываются только доходы от деятельности на УСН.

Это связано с тем, что в п. 4 ст. 346.12 НК РФ больше не говорится о доходах: при одновременном применении ЕНВД и УСН теперь действуют только ограничения численности работников и стоимости основных средств и нематериальных активов, определяемые исходя из всех видов деятельности (как на УСН, так и на ЕНВД).

Минфин РФ в письме от 28.10.2005 г. № 03-11-04/3/123 также отметил, что при решении вопроса об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения в случае превышения суммы доходов учитываются только доходы, полученные от деятельности, облагаемой налогом при упрощенной системе налогообложения.

Таким образом, чтобы определить, не превысил ли размер полученных Вами доходов предельно допустимую величину размера доходов при УСН, Вы должны учитывать только доходы от деятельности, облагаемой единым налогом по упрощенной системе налогообложения.

Доходы от деятельности магазина, переведенного на уплату ЕНВД, при определении предельного размера доходов при применении УСН не учитываются.

Распечатать статью

В новом номере журнала:

Предельный размер доходов при применении УСН

Еще по теме: