ЕНВД. Расчет коэффициента К2. Цифровой пример от Минфина РФ
О порядке расчета коэффициента К2 при применении главы 26.3 НК РФ
Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 23 июня 2006 г. № 03-11-03/18
Ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу на вмененный доход признается квартал.
Для заполнения строки 090 раздела 2 «Расчет единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» налоговой декларации по ЕНВД по форме КНД 1152016 налогоплательщики вправе самостоятельно скорректировать исчисленное (используемое) ими единое значение коэффициента К2 на значение коэффициента, учитывающего фактический период времени ведения предпринимательской деятельности в течение налогового периода и т.д.
Так, например, фактический период времени осуществления предпринимательской деятельности в течение налогового периода определяется как среднеарифметическое значение величин, полученных в результате соотношения количества календарных дней ведения предпринимательской деятельности в течение каждого календарного месяца налогового периода, к количеству календарных дней в данных календарных месяцах налогового периода.
При этом расчет коэффициента К2 налогоплательщик вправе представить в налоговый орган по месту осуществления предпринимательской деятельности в качестве приложения к налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход.
Минфин привел пример, в котором налогоплательщик осуществляет предпринимательскую деятельность по оказанию бытовых услуг. Данный вид предпринимательской деятельности, в соответствии с п. 1 ст. 346.26 НК РФ, подлежит переводу на уплату единого налога на вмененный доход.
Согласно ст. 346.29 НК РФ налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.
Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются следующие физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц.
В соответствии с п. 3 ст. 346.29 НК РФ базовая доходность в месяц (рублей) для указанного вида деятельности установлена в размере 7500 тыс. руб. в месяц на одного работника. При этом физическим показателем является количество работников, включая индивидуального предпринимателя.
Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2.
Коэффициент-дефлятор К1 в соответствии с приказом Миниэкономразвития РФ от 27.10.2005 г. № 77 на 2006 г. равен 1,132.
В I квартале 2006 г. численность работников составила:
1. Таким образом, вмененный доход для расчета единого налога на вмененный доход за I квартал 2006 г. составит:
1) в январе: (7500 руб. х 5 чел. х К2 х 1,132) = (42 450 х К2) руб.;
2) в феврале: (7500 руб. х 20 чел. х К2 х 1,132) = (169 800 х К2) руб.;
3) в марте: (7500 руб. х 15 чел. х К2 х 1,132) = (127 350 х К2) руб.
2. Сумма исчисленного единого налога на вмененный доход за налоговый период составит: 339 600 руб. х К2 х 15% = 50 940 х К2 руб. (строка 140 налоговой декларации).
Все значения количественных показателей декларации указываются в целых единицах. Все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 коп. (0,5 единицы) отбрасываются, а 50 коп. (0,5 единицы) и более округляются до полного рубля (целой единицы).
Таким образом, при заполнении декларации и при дальнейших вычислениях налогоплательщик должен будет использовать показатель – (50 940 х К2) руб.
3. Значение коэффициента К2, учитывающего фактический период времени ведения предпринимательской деятельности в течение налогового периода, определяется налогоплательщиком следующим образом.
В I квартале 2006 г. налогоплательщик вел предпринимательскую деятельность 55 календарных дней, в том числе:
– в январе – 10 календарных дней (из 31);
– в феврале – 20 календарных дней (из 28);
– в марте – 25 календарных дней (из 31).
Значение коэффициента, учитывающего фактический период времени ведения предпринимательской деятельности в течение налогового периода, в этом случае определяется налогоплательщиком по формуле:
Кфп = [(Nвд1 : Nкд1) + (Nвд2 : Nкд2) + (Nвд3 : Nкд3)] : 3,
где Кфп – значение коэффициента, учитывающего фактический период времени ведения предпринимательской деятельности в данном муниципальном образовании в течение налогового периода;
Nвд1; Nвд2; Nвд3 – количество календарных дней ведения предпринимательской деятельности в данном муниципальном образовании в каждом календарном месяце налогового периода;
Nкд1; Nкд2; Nкд3 – количество календарных дней в каждом календарном месяце налогового периода;
3 – количество календарных месяцев в налоговом периоде.
Кфп = [(10 : 31) + (20 : 28) + (25 : 31)] : 3 = (0,32 + 0,71 + 0,80) : : 3 = 0,61.
4. Далее значение корректирующего коэффициента базовой доходности К2, учитываемое при исчислении налоговой базы по единому налогу на вмененный доход по месту осуществления деятельности, определяется по формуле:
где К2нб – значение корректирующего коэффициента базовой доходности К2, учитываемое при исчислении налоговой базы по единому налогу на вмененный доход;
К2ез – единое значение корректирующего коэффициента базовой доходности К2, установленное нормативным правовым актом муниципального образования;
В указанных выше целях налогоплательщиком составляется расчет в произвольной форме.
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!