Расчет коэффициента К» при применении ЕНВД. Примеры от Минфина
О расчете коэффициента К2
Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 14 августа 2006 г. № 03-11-04/3/369
Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 4 октября 2006 г. № 03-11-04/3/432
Минфин РФ рассказал налогоплательщикам, как нужно рассчитывать поправочный коэффициент К2, учитывающий фактический период времени осуществления предпринимательской деятельности, если налогоплательщик осуществляет облагаемую ЕНВД деятельность (например, розничную торговлю) сразу в нескольких местах в пределах одного и того же муниципального образования.
Чиновники напомнили, что в соответствии с п. 11 Порядка заполнения налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, утвержденного приказом Минфина РФ от 17.01.2006 г. № 8н, при осуществлении налогоплательщиком одного и того же вида предпринимательской деятельности в нескольких отдельно расположенных местах раздел 2 декларации заполняется отдельно по каждому месту осуществления такого вида предпринимательской деятельности (каждому коду ОКАТО).
Таким образом, по каждому объекту торговли проводится корректировка фактического периода времени осуществления предпринимательской деятельности.
Значение коэффициента, учитывающего фактический период времени ведения предпринимательской деятельности в данном муниципальном образовании в течение налогового периода, определяется налогоплательщиком по формуле:
Кфп = [(Nвд1 : Nкд1) + (Nвд2 : Nкд2) + (Nвд3: Nкд3)] : 3,
где Кфп – значение коэффициента, учитывающего фактический период времени ведения предпринимательской деятельности в данном муниципальном образовании в течение налогового периода;
Nвд1, Nвд2, Nвд3 – количество календарных дней ведения предпринимательской деятельности в данном муниципальном образовании в каждом календарном месяце налогового периода;
Nкд1, Nкд2, Nкд3 – количество календарных дней в каждом календарном месяце налогового периода;
3 – количество календарных месяцев в налоговом периоде.
Далее значение корректирующего коэффициента базовой доходности К2, учитываемое при исчислении налоговой базы по единому налогу на вмененный доход по данному месту осуществления деятельности, определяется по формуле:
где К2нб – значение корректирующего коэффициента базовой доходности К2, учитываемое при исчислении налоговой базы по единому налогу на вмененный доход;
К2ез – единое значение корректирующего коэффициента базовой доходности К2, установленное нормативным правовым актом муниципального образования.
Чиновники даже рассмотрели расчет ЕНВД на конкретных примерах.
Предположим, значение корректирующего коэффициента базовой доходности К2 установлено равным 1,0.
В I квартале 2006 г. организация осуществляла предпринимательскую деятельность по розничной торговле в трех киосках:
в 1-м киоске – деятельность осуществлялась ежедневно без выходных в течение всего квартала;
во 2-м киоске – деятельность осуществлялась с двумя выходными в каждую неделю квартала;
в 3-м киоске – деятельность прерывалась на 15 дней в каждом месяце квартала.
Тогда для 1-го киоска:
Кфп = [(31 : 31) + (28 : 28) + (31 : 31)] : 3 = 1,0;
К2нб = 1,0 х 1,0 = 1,0;
Кфп = [(23 : 31) + (20 : 28) + (23 : 31)] : 3 = 0,73;
К2нб = 1,0 х 0,73 = 0,73;
Кфп = [(16 : 31) + (13 : 28) + (16 : 31)] : 3 = 0,49;
К2нб = 1,0 х 0,49 = 0,49.
Этот пример Минфин РФ привел в письме от 04.10.2006 г.
№ 03-11-04/3/432.
Организация осуществляет розничную торговлю в пределах одного муниципального образования с использованием 5 торговых мест.
При этом два торговых места согласно графику работы осуществляют торговую деятельность ежедневно, два торговых места работают четыре дня в неделю (16 дней из 30 дней в месяц), а одно торговое место осуществляет торговую деятельность в течение 5 дней в неделю (20 дней из 30 дней в месяц).
Значения поправочного коэффициента К2, отражаемые по строке 090 раздела 2 налоговой декларации для торговых точек, работающих без выходных, указываются в размере, утвержденном нормативным актом муниципального образования.
Значение коэффициента К2 для двух торговых мест, работающих четыре дня в неделю, утвержденное нормативным актом муниципального образования, корректируется исходя из пропорции 16/30, а значение указанного коэффициента для торгового места, работающего 5 дней в неделю, корректируется исходя из пропорции 20/30.
Налогоплательщиком составляется расчет коэффициента К2 в произвольной форме.
Данный расчет налогоплательщик вправе представить в налоговый орган по месту осуществления предпринимательской деятельности в качестве приложения к налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход.
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!