УСН. Учет расходов на обязательное страхование гражданской ответственности (ОСАГО)
Об учете расходов на обязательное страхование гражданской ответственности
Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 19 октября 2006 г. № 03-11-04/2/212
В соответствии с п.п. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, при определении налоговой базы могут учитываться расходы на обязательное страхование работников и имущества.
Согласно п. 2 ст. 4 Закона РФ от 27.11.1992 г. № 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации» объектом страхования могут быть, в частности, имущественные интересы, связанные с владением, пользованием и распоряжением имуществом (страхование имущества), и имущественные интересы, связанные с обязанностью возместить причиненный другим лицам вред (страхование гражданской ответственности).
В связи с этим расходы по обязательному страхованию гражданской ответственности (например, по договорам страхования ответственности перед заказчиками при оказании услуг по оценке или аудиту) при определении налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, учитываться не должны.
От редакции:
Данное письмо гораздо более невыгодно для налогоплательщиков, применяющих УСН, чем может показаться на первый взгляд.
В письме Минфин РФ говорит только о страховании гражданской ответственности аудиторов и оценщиков, однако выводы чиновников (о том, что страхование работников и имущества и страхование гражданской ответственности – это разные вещи, а НК РФ разрешает учитывать в расходах при УСН только расходы на страхование работников и имущества) применимы и к другим случаям страхования гражданской ответственности.
И на этот раз выводы Минфина РФ прямо следуют из норм закона.
Поэтому на основании п.п. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ нельзя учесть, в том числе, расходы на самый распространенный вид страхования гражданской ответственности – обязательное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств (ОСАГО).
Причем, как ни странно, налоговики неоднократно говорили о том, что расходы на ОСАГО можно учесть при исчислении единого налога на основании п.п. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ (см., например, письмо УМНС РФ по г. Москве от 21.08.2003 г. № 21-09/45887, письмо УМНС РФ по г. Москве от 24.02.2004 г. № 21-09/11361).
Фирмам, применяющим УСН и имеющим автотранспорт, следует иметь в виду, что в случае возникновения налоговых споров расходы на оплату полиса ОСАГО можно попробовать отстоять, объяснив инспектору, что согласно п.п. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при исчислении единого налога учитываются расходы на содержание служебного транспорта.
А эксплуатировать автомобили, на которые нет полиса ОСАГО, нельзя.
Следовательно, затраты на ОСАГО являются частью затрат на содержание служебного транспорта.
Статья открыта для подписчиков журнала «Академия Бизнеса»
Войдите на сайт или получите пробный доступ, вам откроются все статьи и сервисы для бухгалтера.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Подписка ещё не началась!
Дата начала подписки: {{this.$store.state.user.subscribe_start}}.
После этой даты вы сможете пользоваться доступом к журналу.