Если в качестве вклада в уставный капитал получены товары

Тематики: Бухгалтерский практикум

Общество с ограниченной ответственностью ведет торговую деятельность. Учредитель ООО – физическое лицо – желает внести вклад в уставный капитал товаром. Часть передаваемого товара он подтверждает накладными, на основании которых произведен закуп у поставщика на имя индивидуального предпринимателя (он же учредитель — физическое лицо). Другая часть товара документально ничем не подтверждена.

Подскажите, как правильно оформить передачу товаров от учредителя, какие унифицированные формы документов использовать, в какой сумме оприходовать товары на счета бухгалтерского учета?

Согласно п. 1 ст. 15 Федерального закона РФ от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» вкладом в уставный капитал ООО могут быть деньги, ценные бумаги, другие вещи или имущественные права либо иные права, имеющие денежную оценку.

То есть участник ООО вправе внести вклад в уставный капитал ООО в неденежной форме, в том числе в виде товаров.

Денежная оценка неденежных вкладов в уставный капитал общества, вносимых участниками общества и принимаемыми в общество третьими лицами, утверждается решением общего собрания участников общества, принимаемым всеми участниками общества единогласно.

При этом если номинальная стоимость (увеличение номинальной стоимости) доли участника общества в уставном капитале общества, оплачиваемой неденежным вкладом, составляет более двухсот минимальных размеров оплаты труда, установленных федеральным законом на дату представления документов для государственной регистрации общества или соответствующих изменений в уставе общества (в настоящее время 1 МРОТ = 100 руб.), такой вклад должен оцениваться независимым оценщиком.

Номинальная стоимость (увеличение номинальной стоимости) доли участника общества, оплачиваемой таким неденежным вкладом, не может превышать сумму оценки указанного вклада, определенную независимым оценщиком (п. 2 ст. 15 Закона об ООО).

В соответствии с п. 8 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», утвержденного приказом Минфина РФ от 09.06.2001 г. № 44н, фактическая себестоимость материально-производственных запасов, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, определяется исходя из их денежной оценки, согласованной учредителями (участниками) организации, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.

То есть в бухгалтерском учете Вы должны оприходовать товары по той стоимости, в которую вклад в уставный капитал в виде товаров оценен участниками ООО (либо независимыми оценщиками), независимо от того, по какой цене приобретал эти товары сам участник ООО.

В бухгалтерском учете Вы сделаете такие записи:

ДЕБЕТ 75 «Расчеты с учредителями» КРЕДИТ 80 «Уставный капитал»

– сформирован уставный капитал;

ДЕБЕТ 41 «Товары» КРЕДИТ 75

– отражено фактическое поступление вклада участника в виде товаров.

Специальных унифицированных форм для приемки товаров, поступающих в качестве вклада в уставный капитал, не существует.

Поэтому, а также учитывая тот факт, что участник ООО, передающий товары, является физическим лицом, Вам необходимо оформить акт приема-передачи товаров по самостоятельно разработанной форме.

Не забудьте, что в соответствии с п. 2 ст. 9 Федерального закона РФ от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» первичные учетные документы, форма которых не предусмотрена в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, должны содержать следующие обязательные реквизиты:

а) наименование документа;

б) дату составления документа;

в) наименование организации, от имени которой составлен документ;

г) содержание хозяйственной операции;

д) измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;

е) наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;

ж) личные подписи указанных лиц.

В налоговом учете доходы в виде имущества, которое получено в виде вкладов в уставный капитал организации, в целях налогообложения прибыли не учитываются (п.п. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Для того, чтобы в дальнейшем учесть стоимость товаров, полученных в качестве вклада в уставный капитал, в составе расходов, Вам необходимо определить эту стоимость.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 277 НК РФ при внесении имущества (в Вашем случае – товаров) физическими лицами его стоимостью признаются документально подтвержденные расходы на его приобретение (создание) не выше рыночной стоимости этого имущества, подтвержденной независимым оценщиком.

Из этой нормы следует, что для того, чтобы признать в дальнейшем в качестве расхода стоимость товаров, полученных от физического лица в качестве вклада в уставный капитал, указанные товары должны быть оценены независимым оценщиком, причем даже в том случае, когда этого не требует ст. 15 Закона об ООО (то есть когда номинальная стоимость доли участника общества, оплачиваемая товарами, составляет менее 200 МРОТ).

Так как расходы на приобретение некоторых товаров участник ООО — физическое лицо подтвердить не может, то стоимость этих товаров Вы не сможете признать расходом для целей налогообложения прибыли.

Распечатать статью

В новом номере журнала:

Если в качестве вклада в уставный капитал получены товары

Еще по теме: