Наличные расчеты при долгосрочных отношениях. Не превышая лимит

Тематики: Хозяйственная деятельность

Организация заключила договор с индивидуальным предпринимателем, по которому предприниматель оказывает нам транспортные услуги для выполнения наших договорных обязательств. Оплата услуг по договору наличными по 20 тыс. рублей в месяц. Нужно ли нам перезаключать договор каждые три месяца, чтобы сумма наличного расчета не превысила 60 тыс. рублей?

Согласно п. 2 ст. 861 Гражданского кодекса РФ расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся в безналичном порядке.

Расчеты между этими лицами могут производиться также наличными деньгами, если иное не установлено законом.

«Иное» установлено Указанием ЦБ РФ от 14.11.2001 г. № 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке», в соответствии с которым предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке составляет 60 тысяч рублей.

В данном Указании говорится о расчетах только между юридическими лицами.

Тем не менее впоследствии банкиры неоднократно поясняли, что предусмотренный Указанием ЦБ РФ № 1050-У предельный размер расчетов наличными деньгами распространяется на случаи наличных расчетов не только между юридическими лицами, но и между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями и между индивидуальными предпринимателями (последний раз ЦБ РФ говорил об этом в письме от 17.07.2006 г. № 08-17/2540).

В качестве обоснования своих выводов ЦБ РФ ссылается на п. 3 ст. 23 ГК РФ, согласно которому к предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, соответственно применяются правила ГК РФ, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношения.

Получается, что с точки зрения гражданского законодательства индивидуальные предприниматели приравнены к юридическим лицам.

Следовательно, ограничения в расчетах наличными на индивидуальных предпринимателей распространяются так же, как и на юридических лиц, несмотря на то, что в Указании ЦБ РФ № 1050-У индивидуальные предприниматели не поименованы.

Поэтому при наличных расчетах с индивидуальным предпринимателем Вам следует соблюдать установленный Указанием ЦБ РФ № 1050-У лимит (60 000 рублей по одной сделке).

В Указании ЦБ РФ № 1050-У говорится о предельном размере расчетов наличными деньгами по одной сделке.

Однако вскоре после издания данного Указания налоговики и банкиры пояснили, что предельный размер расчетов наличными деньгами относится к расчетам в рамках одного договора. При этом размер расчетов наличными по одному договору определяется исходя из суммы всех платежей (по всем платежным документам) по этому договору (см. письмо ЦБ РФ от 02.07.2002 г. № 85-Т, МНС РФ от 01.07.2002 г. № 24-2-02/252).

Такая позиция чиновников далеко не бесспорна.

Ведь договор и сделка – это отнюдь не одно и то же.

С точки зрения гражданского законодательства договор является лишь разновидностью сделки.

Кроме того, один договор может фактически состоять из нескольких сделок.

Такие выводы следуют из положений статей 153, 154, 420 и 421 ГК РФ.

Если договор состоит из нескольких сделок, то сумма расчетов наличными не должна превышать 60 тысяч рублей по каждой из сделок в рамках этого договора, а не по всему договору в целом.

Например, если по договору организация обязалась перевезти грузы 1, 10 и 31 марта, то фактически этим договором предусмотрены три сделки.

Следовательно, расчеты наличными по каждой из трех перевозок не должны превышать 60 тысяч рублей (а в рамках всего договора – 60 000 х 3 = 180 000 рублей).

Судя по всему, Ваш договор с индивидуальным предпринимателем как раз состоит из нескольких сделок.

Согласно ст. 153 ГК РФ сделками признаются действия граждан и юридических лиц, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей.

То есть сделка предполагает возникновение конкретных прав и обязанностей.

В Вашем случае обязанность индивидуального предпринимателя по оказанию автотранспортных услуг прописана в договоре в общем виде.

В тексте договора не указано, к примеру, какой именно груз и куда обязан доставить предприниматель.

Затем в течение года по мере необходимости Вы направляете индивидуальному предпринимателю конкретные заказы на перевозку и платите ему наличными за выполнение именно этих, строго определенных заказов.

Если Ваши отношения с индивидуальным предпринимателем построены по такой схеме, то с точки зрения гражданского законодательства каждый конкретный заказ на перевозку будет признаваться самостоятельной сделкой.

Поэтому, строго говоря, Вам необходимо соблюдать лимит расчетов наличными по каждой такой сделке.

То есть, чтобы соблюсти установленный Указанием № 1050-У предельный размер расчетов наличными, Вы не должны платить больше 60 000 рублей наличными за каждый конкретный заказ (а не в сумме за все заказы, которые предприниматель выполнит на основании Вашего с ним долгосрочного договора).

Следовательно, теоретически общий размер расчетов наличными (по всем перевозкам) в рамках Вашего долгосрочного договора может превысить 60 000 рублей, и это не будет являться нарушением требований Указания № 1050-У.

Но на практике налоговые органы не вдаются в тонкости гражданского законодательства и не задумываются над различиями между сделкой и договором.

Они придерживаются позиции, приведенной в совместном письме МНС РФ и ЦБ РФ.

Привлекая организации и индивидуальных предпринимателей к ответственности по ст. 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях за осуществление расчетов наличными деньгами сверх установленных размеров, налоговые органы исходят из суммы всех платежей, осуществленных в рамках одного договора.

Поэтому если Вы не хотите спорить с налоговиками, то не следует платить более 60 000 рублей наличными по одному договору.

Вы, конечно, можете попытаться доказать в суде, что при привлечении к ответственности по ст. 15.1 КоАП РФ нужно исходить из суммы расчетов по одной сделке, а не в рамках одного договора.

Однако предсказать, какое решение примет суд, невозможно, поскольку судебная практика по этому вопросу не сформировалась.

Таким образом, чтобы у налоговых органов не возникало к Вам лишних вопросов, лучше всетаки заключать новый договор с индивидуальным предпринимателем каждый раз, когда сумма расчетов наличными в рамках действующего договора достигнет критической отметки 60 000 рублей, то есть в Вашей ситуации – каждые три месяца.