Расчеты с посредником. Платить ли НДС «живьем»
(Письмо Минфина РФ от 07.03.2007 г. № 03-07-15/30)
В соответствии с п. 4 ст. 168 НК РФ с 1 января 2007 года при осуществлении зачетов взаимных требований (взаимозачетов) покупатель товаров (работ, услуг), имущественных прав обязан перечислять сумму НДС продавцу деньгами в безналичной форме (на основании платежного поручения).
Согласно ст. 997 Гражданского кодекса РФ комиссионер вправе удержать причитающиеся ему по договору комиссии суммы (в том числе сумму своего вознаграждения) из причитающихся комитенту сумм.
Минфин считает, что п. 4 ст. 168 НК РФ, обязывающий покупателя перечислять НДС продавцу «живыми» деньгами, применяется только при безденежных формах расчетов.
А при удержании комиссионером своего вознаграждения с учетом НДС из денежных средств, подлежащих перечислению комитенту, расчеты за услуги комиссионера, по мнению чиновников, осуществляются денежными средствами.
Поэтому Минфин указал, что в таких случаях комитент и комиссионер не должны руководствоваться нормой п. 4 ст. 168 НК РФ, то есть комитент не должен перечислять комиссионеру НДС «живыми» деньгами по оказанным комиссионером посредническим услугам.
Разъяснение Минфина, безусловно, выгодно налогоплательщикам, хоть и не совсем верно.
Ведь в ст. 997 ГК РФ прямо сказано, что удержание комиссионером причитающихся ему сумм (в том числе вознаграждения) из причитающихся комитенту денег производится в соответствии со ст. 410 ГК РФ.
Ст. 410 ГК РФ «Прекращение обязательства зачетом» регулирует порядок проведения взаимозачетов.
Таким образом, при удержании комиссионером суммы своего вознаграждения из причитающихся комитенту денег фактически происходит взаимозачет, и нельзя говорить о том, что расчеты осуществляются денежными средствами.
Тем не менее налогоплательщики, работающие по договорам комиссии, могут взять комментируемое письмо Минфина РФ на вооружение, потому что оно позволяет избежать перечисления сумм НДС «живыми» деньгами и согласно п. 8 ст. 75 и п.п. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ страхует налогоплательщика от пеней и штрафов.
Кстати, выводы чиновников распространяются не только на договоры комиссии, но и на агентские договоры.
Статья открыта для подписчиков журнала «Академия Бизнеса»
Войдите на сайт или получите пробный доступ, вам откроются все статьи и сервисы для бухгалтера.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Подписка ещё не началась!
Дата начала подписки: {{this.$store.state.user.subscribe_start}}.
После этой даты вы сможете пользоваться доступом к журналу.