Продажа основных средств. НДС восстанавливать не нужно

Тематики: НДС

Общество с ограниченной ответственностью работает на общем режиме налогообложения. 3 года назад было приобретено основное средство, НДС был принят к вычету правомерно (это подтвердила и налоговая проверка).

Теперь принято решение основное средство продать. Продажа основного средства отражена в налоговой базе по НДС (НДС уплачен в бюджет).

Нужно ли ещё и восстановить НДС с остаточной стоимости основного средства (или с разницы между остаточной стоимостью и продажной стоимостью)?

В устной консультации сотрудники налогового органа сказали, восстановить НДС необходимо. Так ли это?

Закрытый перечень случаев, когда нужно восстанавливать НДС, ранее правомерно принятый к вычету, приведен в п. 3 ст. 170 НК РФ.

НДС по имуществу (в том числе основным средствам) нужно восстановить:

1. при передаче имущества в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ или паевых взносов в паевые фонды кооперативов;

2. в случае дальнейшего использования имущества для осуществления операций, указанных в п. 2 ст. 170 НК РФ, то есть при использовании имущества:

– для операций по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению НДС (освобожденных от налогообложения);

– для операций по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации;

– лицами, не являющимися налогоплательщиками НДС либо освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика по исчислению и уплате НДС;

– для производства и (или) реализации (передачи) товаров (работ, услуг), операции по реализации (передаче) которых не признаются реализацией товаров (работ, услуг) в соответствии с п. 2 ст. 146 НК РФ.

Операция по реализации основного средства в Вашем случае не подходит ни под одно из перечисленных выше оснований для восстановления НДС.

Поскольку перечень случаев, когда налогоплательщик обязан восстановить ранее правомерно принятый к вычету НДС, является закрытым, то требовать восстановить НДС по каким-либо другим основаниям, не перечисленным в перечне, налоговики не имеют права.

Таким образом, рекомендация сотрудников налогового органа противоречит законодательству.

Отметим, что в тех случаях, когда восстановление НДС необходимо, восстанавливаются и уплачиваются в бюджет суммы налога в размере, ранее принятом к вычету, а НДС в отношении основных средств и нематериальных активов восстанавливается в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки (п. 3 ст. 170 НК РФ).