Агентские договоры при УСН. Что считать доходом?
Организация А на УСН (доходы) хочет заключить агентский договор на оказание рекламных услуг с организацией В.
Когда приходят деньги от клиента, А оставляет себе вознаграждение, а остальное перечисляет В.
С какой суммы исчисляется налог 6%: с суммы, полученной от клиента, или с вознаграждения?
Почему? Как это может проверить налоговая?
По агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала (п. 1 ст. 1005 ГК РФ).
Согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ при применении организацией упрощенной системы налогообложения в составе доходов учитываются доходы от реализации и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст.ст. 249 и 250 НК РФ. При этом доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ, в составе доходов не учитываются.
В соответствии с п.п. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ в составе доходов не учитываются денежные средства, поступившие комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору.
Таким образом, при определении объекта налогообложения доходом организации-агента является сумма полученного агентского вознаграждения.
Денежные суммы, которые организация-агент (организация А) на основании заключенного агентского договора передает принципалу (организации В), являются доходами принципала, а не организации-агента.
Соответственно, единый налог по ставке 6% будет начисляться не на всю сумму, полученную Вашей организацией от клиента, а только на сумму агентского вознаграждения.
Аналогичного мнения придерживаются и чиновники (см. письмо Минфина РФ от 17.04.2007 г. № 03-11-04/2/105).
Подтверждением того факта, что по сделке по оказанию рекламных услуг Вы выступали в качестве агента, является агентский договор, а также отчеты агента, в которых будут зафиксированы даты и суммы сделок с клиентами.
Статья открыта для подписчиков журнала «Академия Бизнеса»
Войдите на сайт или получите пробный доступ, вам откроются все статьи и сервисы для бухгалтера.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Подписка ещё не началась!
Дата начала подписки: {{this.$store.state.user.subscribe_start}}.
После этой даты вы сможете пользоваться доступом к журналу.