Налогообложение инновационной деятельности. Занятия наукой будут поощряться льготами
(Федеральный закон РФ от 19.07.2007 г. № 195-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части формирования благоприятных налоговых условий для финансирования инновационной деятельности»)
С 1 января 2008 года вводятся определенные налоговые льготы для налогоплательщиков, осуществляющих инновационную деятельность.
С 01.01.2008 г. освобождается от налогообложения НДС реализация (передача) исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора.
Соответствующее дополнение внесено в п. 2 ст. 149 НК РФ.
Кроме того, будет освобождено от налогообложения НДС выполнение организациями научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ, относящихся к созданию новых продукции и технологий или к усовершенствованию производимой продукции и технологий, если в состав научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ включаются следующие виды деятельности:
– разработка конструкции инженерного объекта или технической системы;
– разработка новых технологий, то есть способов объединения физических, химических, технологических и других процессов с трудовыми процессами в целостную систему, производящую новую продукцию (товары, работы, услуги);
– создание опытных, то есть не имеющих сертификата соответствия, образцов машин, оборудования, материалов, обладающих характерными для нововведений принципиальными особенностями и не предназначенных для реализации третьим лицам, их испытание в течение времени, необходимого для получения данных, накопления опыта и отражения их в технической документации.
В настоящее время вопрос налогообложения НДС уступки права требования кредитора по обязательствам, вытекающим из договоров по предоставлению займов в денежной форме, законодательно не урегулирован.
П. 4 ст. 155 НК РФ устанавливает особенности определения налоговой базы при приобретении денежного требования у третьих лиц.
В этом случае налоговая база определяется как сумма превышения суммы доходов, полученных от должника и (или) при последующей уступке, над суммой расходов на приобретение указанного требования.
А вопрос, регламентирующий налогообложение НДС при уступке первоначальным кредитором денежного требования, вытекающего из договора займа, главой 21 НК РФ не урегулирован.
Поскольку согласно п.п. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ операции по предоставлению займов в денежной форме, а также оказание финансовых услуг по предоставлению займов в денежной форме не облагаются НДС, то большинство экспертов склонялось к мнению, что и при уступке права требования, вытекающего из договора займа, налоговая база по НДС не определяется.
Теперь вопрос решен на законодательном уровне.
С 1 января 2008 года в соответствии с новым п.п. 26 п. 3 ст. 149 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) операции по уступке (приобретению) прав (требований) кредитора по обязательствам, вытекающим из договоров по предоставлению займов в денежной форме и (или) кредитных договоров, а также по исполнению заемщиком обязательств перед новым кредитором по первоначальному договору, лежащему в основе договора уступки.
В соответствии с п.п. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде средств, полученных из Российского фонда фундаментальных исследований, Российского фонда технологического развития, Российского гуманитарного научного фонда, Фонда содействия развитию малых форм предприятий в научно-технической сфере, Федерального фонда производственных инноваций.
С 1 января 2008 г. данный перечень фондов расширен.
То есть не будут учитываться в целях налогообложения прибыли доходы в виде средств, полученных не только из вышеперечисленных фондов, но и из иных фондов поддержки научной и (или) научно-технической деятельности, зарегистрированных в порядке, предусмотренном Федеральным законом РФ от 23.08.1996 г. № 127-ФЗ «О науке и государственной научно-технической политике».
Перечень новых фондов утвердит Правительство РФ.
В п. 7 ст. 259 НК РФ приведены случаи применения повышенных коэффициентов к основной норме амортизации основных средств.
С 1 января 2008 года в отношении амортизируемых основных средств, используемых только для осуществления научно-технической деятельности, налогоплательщик будет вправе применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не более 3.
В настоящее время согласно п. 3 ст. 262 НК РФ расходы налогоплательщика на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, осуществленные в форме отчислений на формирование Российского фонда технологического развития, а также иных отраслевых и межотраслевых фондов финансирования научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, зарегистрированных в порядке, предусмотренном Федеральным законом «О науке и государственной научно-технической политике», признаются для целей налогообложения в пределах 0,5 процента доходов (валовой выручки) налогоплательщика.
С 1 января 2008 года указанный предел увеличен до 1,5 процентов.
При этом по-прежнему вышеуказанная норма не будет распространяться на расходы отраслевых и межотраслевых фондов финансирования научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, осуществленные в форме отчислений на формирование Российского фонда технологического развития.
Согласно п. 2 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются целевые поступления (за исключением целевых поступлении в виде подакцизных товаров).
К указанным целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности Федеральным законом РФ от 30.12.2006 г. № 276-ФЗ, в частности, были отнесены:
– денежные средства, полученные некоммерческими организациями на формирование целевого капитала, которое осуществляется в порядке, установленном Федеральным законом «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций»;
– денежные средства, полученные некоммерческими организациями — собственниками целевого капитала от управляющих компаний, осуществляющих доверительное управление имуществом, составляющим целевой капитал, в соответствии с Федеральным законом «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций»;
– денежные средства, полученные некоммерческими организациями от специализированных организаций управления целевым капиталом в соответствии с Федеральным законом «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций».
Данное дополнение, внесенное в п. 2 ст. 251 НК РФ Законом № 276-ФЗ, должно было вступить в силу с 1 января 2008 г. и распространяться на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 г.
Однако комментируемым законом установлено, что данные положения вступают в силу с 1 сентября 2007 года. При этом их действие по-прежнему распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 г.
С 1 января 2008 года будет расширен перечень расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения по единому налогу (ст. 346.16 НК РФ).
При определении объекта налогообложения налогоплательщик будет вправе уменьшить полученные доходы на следующие расходы:
– расходы на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора;
– расходы на патентование и (или) оплату правовых услуг по получению правовой охраны результатов интеллектуальной деятельности, включая средства индивидуализации;
– расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, признаваемые таковыми в соответствии с п. 1 ст. 262 НК РФ.
Статья открыта для подписчиков журнала «Академия Бизнеса»
Войдите на сайт или получите пробный доступ, вам откроются все статьи и сервисы для бухгалтера.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Подписка ещё не началась!
Дата начала подписки: {{this.$store.state.user.subscribe_start}}.
После этой даты вы сможете пользоваться доступом к журналу.