Продажа импортных товаров. Оформление счетов-фактур
Подскажите, пожалуйста, какие штрафы предусмотрены при отсутствии учета по таможенным декларациям: неотражение в книге покупок и книге продаж номеров ГТД, отсутствие номеров ГТД в счетах-фактурах для покупателей?
Согласно п. 5 ст. 169 НК РФ налогоплательщик, реализующий импортные товары (товары, страной происхождения которых не является Российская Федерация), несет ответственность только за соответствие сведений о стране происхождения товара и номере грузовой таможенной декларации в предъявляемых им счетах-фактурах сведениям, содержащимся в полученных им счетах-фактурах и товаросопроводительных документах.
При этом мера ответственности за несоответствие сведений, указанных в графе 10 «Страна происхождения товара» и в графе 11 «Номер грузовой таможенной декларации» счетов-фактур, выданных налогоплательщиком покупателю, сведениям, содержащимся в счетах-фактурах и товаросопроводительных документах, полученных налогоплательщиком от продавца импортных товаров, законодательством не установлена.
То есть если Ваша фирма при продаже импортных товаров выставляет своим покупателям счетафактуры, не указывая в них номер таможенной декларации, то наказать ее за это штрафом нельзя.
В то же время согласно п. 2 ст. 169 НК РФ счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пунктами 5 и 6 ст. 169 НК РФ, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм НДС к вычету или возмещению.
Следовательно, если Вы неправильно оформляете счета-фактуры (в частности, не указываете в них страну происхождения товара и номер грузовой таможенной декларации при реализации импортных товаров), то могут пострадать Ваши покупатели – не исключено, что налоговики попытаются оспорить правомерность вычетов НДС на основании таких счетов-фактур.
Хотя арбитражные суды в большинстве случаев признают, что налогоплательщик, покупающий импортные товары, не может нести ответственность за отсутствие в счетах-фактурах информации, предусмотренной п.п. 13 и 14 п. 5 ст. 169 НК РФ (то есть информации о номере таможенной декларации и стране происхождения товара), не указанной продавцом товара, и последствия, предусмотренные п. 2 ст. 169 НК РФ (лишение права на вычет), к нему не применяются (см., например, постановление ФАС Центрального округа от 28.08.2006 г. № А09-17128/05-13, постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 18.09.2006 г. № А19-1650/06-50-Ф02-4782/06-С1, постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 26.10.2005 г. № Ф04-7557/2005(16157-А45-25), постановление ФАС Московского округа от 26.08.2005 г. № КА-А41/8143-05).
Однако по нашему, Уральскому округу арбитражная практика по данному вопросу отсутствует.
Поэтому номера таможенных деклараций в счетах-фактурах лучше все-таки указывать.
За невнесение информации о номерах таможенных деклараций в книгу покупок оштрафовать фирму также нельзя.
Однако лучше все же указывать номера таможенных деклараций в книге покупок, поскольку это прямо предусмотрено Правилами ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденными постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 г. № 914: в графе 6 книги покупок указывается страна происхождения товара, номер таможенной декларации – для товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации.
Если эти сведения Вы не укажете, налоговики могут попытаться оспорить правомерность налоговых вычетов по НДС по ввозимым в РФ товарам.
Если такое произойдет, имейте в виду, что суды неоднократно указывали, что нарушение налогоплательщиком порядка ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж само по себе не влечет утраты права на применение налогового вычета по НДС (см., например, постановление ФАС Уральского округа от 17.07.2007 г. № Ф09-5403/07-С2, постановление ФАС Уральского округа от 22.03.2007 г. № Ф09-1882/07-С2).
Что касается книги продаж, то в ней указание номеров таможенных деклараций вообще не предусмотрено.
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!