Улучшаем основные средства. Когда признать расходы
(Письмо Минфина РФ от 20.08.2007 г. № 03-11-04/2/205)
Согласно изменениям, внесенным в п.п. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ Федеральным законом РФ от 17.05.2007 г. № 85-ФЗ, с 1 января 2008 г. при исчислении налоговой базы по единому налогу при УСН налогоплательщики смогут уменьшать полученные доходы на расходы не только на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, но и на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств (с учетом положений пунктов 3 и 4 ст. 346.16) (причем это изменение распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 г.).
При этом из п.п. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ следует, что расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, произведенные в период применения упрощенной системы налогообложения, принимаются с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию.
То есть если читать п.п. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ буквально, получается, что расходы, например, на проведенную в 2008 году реконструкцию объекта основных средств, приобретенного и введенного в эксплуатацию в 2007 году, нужно учитывать не в 2008, а в 2007 году – ведь ввод реконструированного основного средства в эксплуатацию состоялся в 2007 году.
Минфин уточнил, что в случае достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации и технического перевооружения основных средств расходы на указанные работы должны учитываться с момента ввода основных средств в эксплуатацию после окончания и оплаты соответствующих работ.
В случае необходимости государственной регистрации прав на достроенный (модернизированный, переустроенный и т.п.) объект основных средств, необходимым условием признания вышеназванных расходов является подача документов на государственную регистрацию прав на указанный объект основных средств.
Чиновники также напомнили, что в течение налогового периода данные расходы принимаются за отчетные периоды равными долями (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).
Статья открыта для подписчиков журнала «Академия Бизнеса»
Войдите на сайт или получите пробный доступ, вам откроются все статьи и сервисы для бухгалтера.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Подписка ещё не началась!
Дата начала подписки: {{this.$store.state.user.subscribe_start}}.
После этой даты вы сможете пользоваться доступом к журналу.