Сдаем металлолом. Без НДС
Государственное учреждение социального обслуживания населения согласно устава занимается комплексной реабилитацией детей с ограниченными возможностями. Предпринимательской или иной деятельности, приносящей доход, нет. После списания основных средств, приобретенных за счет целевых федеральных программ, необходимо сдать металлолом и приложить справку об утилизации лома. Принимающая лом организация требует выставить счет, счет-фактуру и накладную для приема лома.
1. Обязана ли наша организация выставлять счет-фактуру? (НДС мы не платим, так как услуги не оказываем – полностью финансируемся из областного бюджета)? Если мы выставили только счет (без НДС) и накладную, будет ли это признано реализацией лома?
2. Обязана ли наша организация будет уплатить налог на прибыль с суммы, полученной от «реализации» лома, ведь все полученные деньги мы обязаны будем перечислить в бюджет?
Согласно ст. 143 НК РФ все организации признаются налогоплательщиками НДС.
Действительно, услуги, оказываемые учреждением за счет бюджетных средств, не учитываются при определении налоговой базы по НДС.
Это следует из п. 2 ст. 153 НК РФ, согласно которому при определении налоговой базы по НДС выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг).
Финансирование бюджетной деятельности учреждения нельзя назвать оплатой товаров (работ, услуг), точно так же, как и сами бюджетные средства неверно было бы считать доходом.
Однако когда Вы сдаете металлолом, то плату за лом перечисляет Вам не бюджет, а организация, принимающая лом.
Объектом налогообложения признается, в частности, реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации (п.п. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
В соответствии со ст. 39 НК РФ реализацией товаров признается соответственно передача на возмездной основе права собственности на товары.
Товаром для целей НК РФ признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации (ст. 38 НК РФ).
Таким образом, передача права собственности на металлолом признается реализацией товаров (независимо от того, какие документы Вы при этом оформляете) и, соответственно, объектом налогообложения НДС.
При этом согласно п.п. 24 п. 3 ст. 149 НК РФ операция по реализации лома и отходов черных и цветных металлов признается операцией, не подлежащей налогообложению НДС (освобождаемой от налогообложения НДС).
Это значит, что НДС в бюджет при реализации лома перечислять не нужно.
Однако п. 5 ст. 168 НК РФ предусмотрена обязанность продавца при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) выставлять счета-фактуры без выделения соответствующих сумм налога. При этом на счетах-фактурах делается соответствующая надпись или ставится штамп «Без налога (НДС)».
Аналогичным образом (без выделения НДС и с проставлением надписи «Без налога (НДС)») при совершении освобождаемых от НДС операций оформляются также расчетные документы и первичные учетные документы.
В соответствии со ст. 246 НК РФ российские организации (в том числе учреждения) признаются налогоплательщиками налога на прибыль организаций.
Объектом налогообложения для них признается прибыль, то есть полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов (ст. 247 НК РФ).
В ст. 251 НК РФ приведен закрытый перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы.
Доходы от реализации имущества, приобретенного за счет целевых федеральных программ, в данном перечне не поименованы.
Следовательно, указанные доходы должны быть учтены при расчете налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Статья открыта для подписчиков журнала «Академия Бизнеса»
Войдите на сайт или получите пробный доступ, вам откроются все статьи и сервисы для бухгалтера.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Подписка ещё не началась!
Дата начала подписки: {{this.$store.state.user.subscribe_start}}.
После этой даты вы сможете пользоваться доступом к журналу.