При переходе на «упрощенку» расходы зависают

Тематики: Индивидуальный предприниматель

(Письмо Минфина РФ от 16.10.2007 г. № 03-11-05/251)

Минфин запрещает индивидуальным предпринимателям, перешедшим на «упрощенку», учитывать в целях налогообложения суммы ЕСН, начисленные за период применения общего режима налогообложения, но уплаченные уже после перехода на УСН.

Напомним, что индивидуальные предприниматели, применяющие общий режим налогообложения (то есть уплачивающие НДФЛ), учитывают расходы кассовым методом – после того, как расходы будут фактически произведены (иначе говоря, не только начислены, но и оплачены) (п. 1 ст. 221 НК РФ, п. 13 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденного приказом Минфина РФ
№ 86н, МНС РФ № БГ-3-04/430 от 13.08.2002 г.).

Поэтому индивидуальный предприниматель, исчисливший, но не уплативший ЕСН до момента перехода на «упрощенку», не может учесть сумму ЕСН при исчислении НДФЛ.

Но и при исчислении единого налога при УСН, как разъяснил Минфин, учесть эту сумму ЕСН не получится.

Чиновники ссылаются на то, что перечнем расходов, приведенным в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, не предусмотрен такой вид расходов, как расходы в виде уплаченных сумм единого социального налога, начисленных до перехода налогоплательщика на УСН.

Причем переходные положения, по мнению Минфина, также не предусматривают порядок учета в целях налогообложения расходов в виде уплаченных в период применения упрощенной системы налогообложения сумм ЕСН, которые были начислены в период применения налогоплательщиком общего режима налогообложения (ст. 346.25 НК РФ).

А значит, учесть сумму ЕСН в данном случае в расходах нельзя.