Единый налог на вмененный доход в торговле

Тематики: ЕНВД

ООО имеет магазин розничной торговли компьютерами и комплектующими к ним, данный вид деятельности облагается ЕНВД.

Также в магазине осуществляется продажа данных товаров в кредит через банк.

При этом покупатель платит первый взнос в кассу магазина, получает чек (на сумму первого взноса), забирает свой товар, а банк со своего расчетного счета перечисляет остаток суммы по кредиту на счет ООО.

Далее выплаты по кредиту покупатель производит уже банку.

1) Будут ли средства, полученные от банка, являться выручкой по ЕНВД (хотя они поступили не наличными деньгами), ведь ООО продает товар в кредит только физическим лицам (подразумевается, что для личного использования);

2) Каким образом при налоговой проверке доказать, что вся продажа в кредит физическим лицам является деятельностью, облагаемой ЕНВД, ведь договоры с физическими лицами не заключаются?

Согласно ст. 346.27 НК РФ розничной торговлей для целей ЕНВД признается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.

То есть если Вы продаете товары на основе договоров розничной купли-продажи, в том числе за наличный расчет, то Ваша деятельность признается розничной торговлей для целей ЕНВД.

Обратите внимание!

В ст. 346.27 НК РФ наличный расчет упомянут лишь в том числе.

Поэтому деятельность по реализации товаров на основе договоров розничной купли-продажи, оплата по которым производится как за наличный расчет, так и по безналичному расчету, признается для целей ЕНВД розничной торговлей.

Согласно п. 1 ст. 492 Гражданского кодекса РФ по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.

Отношения по договору розничной купли-продажи связывают только Ваш магазин и конкретное физическое лицо-покупателя.

Тот факт, что деньги за товар, проданный физическому лицу, перечисляет банк, никоим образом не изменяет отношения, возникшие между магазином и покупателем на основе договора розничной купли-продажи.

Действия банка по перечислению денежных средств на счет магазина по сути являются исполнением обязательства за физическое лицо — покупателя.

Согласно п. 1 ст. 313 ГК РФ исполнение обязательства может быть возложено должником (в Вашем случае – физическим лицом-покупателем) на третье лицо (в Вашем случае – банк), если из закона, иных правовых актов, условий обязательства или его существа не вытекает обязанность должника исполнить обязательство лично. В этом случае кредитор (то есть магазин) обязан принять исполнение, предложенное за должника третьим лицом.

Таким образом, денежные средства, поступившие на счет магазина от банка, будут являться оплатой, полученной по договору розничной купли-продажи, то есть выручкой от розничной торговли для целей ЕНВД.

В соответствии со ст. 493 ГК РФ по общему правилу договор розничной купли-продажи считается заключенным в надлежащей форме с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату товара.

Маловероятно, что налоговые органы при проверке будут настаивать на том, что магазин розничной торговли осуществляет реализацию товаров на основе договоров поставки, а не договоров розничной купли-продажи.

На всякий случай Вам следует иметь в виду, что бремя доказывания обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возложена Налоговым кодексом РФ на налоговые органы (п. 6 ст. 108 НК РФ).

П. 6 ст. 108 НК РФ также установлено, что лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке.

Лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица.

Кроме того, взыскание налога с организации, если обязанность по уплате налога основана на изменении налоговым органом юридической квалификации сделок, заключенных налогоплательщиком с третьими лицами, производится исключительно в судебном порядке (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Распечатать статью

В новом номере журнала:

Единый налог на вмененный доход в торговле

Еще по теме: