Аренда имущества у физического лица
Организация арендует у своего сотрудника автомобиль. Этот сотрудник является индивидуальным предпринимателем и находится на УСН (доходы). Разъясните, пожалуйста, должна ли организация удерживать НДФЛ с сумм арендной платы, или данная арендная плата будет являться доходом индивидуального предпринимателя и облагаться единым налогом по УСН?
Налогообложение арендной платы, полученной Вашим сотрудником — индивидуальным предпринимателем, будет производиться в зависимости от того, является ли эта арендная плата доходом, полученным физическим лицом в рамках предпринимательской деятельности.
Для того чтобы это определить, в первую очередь необходимо посмотреть договор аренды.
Если в договоре аренды прямо указано, что арендодателем является индивидуальный предприниматель, то Ваша организация должна исходить из того, что доходы в виде арендной платы физическое лицо получает в рамках предпринимательской деятельности.
Исчисление и уплату НДФЛ с сумм арендной платы в этом случае физическое лицо производит самостоятельно (п. 2 ст. 226, п.п. 1 п. 1, п. 2 ст. 227 НК РФ).
Так как в Вашем случае уплата НДФЛ в связи с переходом налогоплательщика-арендодателя на УСН заменена уплатой единого налога, то физическое лицо доходы в виде арендной платы включает в налоговую базу по единому налогу.
Также в пользу того, что физическое лицо осуществляет именно предпринимательскую деятельность, может свидетельствовать тот факт, что Ваш сотрудник учитывает расходы на приобретение автомобиля или расходы на его содержание при исчислении налоговой базы по единому налогу при УСН.
Кроме того, одним из признаков того, что осуществляемая физическим лицом деятельность является предпринимательской, является систематическое осуществление такой деятельности (ст. 2 Гражданского кодекса РФ).
Поэтому если физическое лицо регулярно сдает автомобиль в аренду (например, до заключения договора с Вашей организацией сотрудник сдавал автомобиль в аренду другой организации), то это также свидетельствует о том, что деятельность по сдаче автомобиля в аренду является для данного физического лица предпринимательской деятельностью.
Если же в договоре аренды указано, что арендодателем является физическое лицо (без ссылки на его статус индивидуального предпринимателя), и деятельность по передаче имущества в аренду не является одним из видов предпринимательской деятельности индивидуального предпринимателя, то доходы физического лица в виде арендной платы подлежат налогообложению НДФЛ.
При этом Ваша организация, выступая в качестве налогового агента по НДФЛ, обязана, данный налог исчислить, удержать из доходов физического лица и уплатить в бюджет (п. 1 ст. 226 НК РФ).
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!