Имущественный налоговый вычет по НДФЛ

Тематики: НДФЛ

1. Имеется в собственности половина квартиры сроком один год. При продаже имущественный налоговый вычет предоставляется 1 000 000 рублей или 0,5 доли, то есть 500 000 рублей?

2. Смогу ли я воспользоваться имущественным налоговым вычетом от продажи имущества, например, другой квартиры, находящейся в собственности менее трех лет в этом же налоговом периоде? В пределах какой суммы?

3. Смогу ли я воспользоваться имущественным налоговым вычетом от продажи имущества, например, другой квартиры, находящейся в собственности, в следующем налоговом периоде?

4. При покупке новой квартиры могу ли я воспользоваться имущественным налоговым вычетом на покупку после того, как воспользуюсь имущественным налоговым вычетом с продажи? В этом же налоговом периоде в пределах какой суммы? В следующем налоговом периоде в пределах какой суммы?

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125 000 рублей. При продаже жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков и земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг.

При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).

Поэтому при продаже квартиры, находящейся в долевой собственности, в Вашем случае для определения размера имущественного налогового вычета следует сумму, полученную от продажи квартиры, разделить на две равные части (в пределах 1 млн. руб.).

То есть размер вычета, причитающегося Вам, не может превысить 500 000 руб.

П. 2 ст. 220 НК РФ установлено, что имущественные налоговые вычеты (за исключением имущественных налоговых вычетов по операциям с ценными бумагами) предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.

Кроме того, п.п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ предусмотрено, что не допускается повторное предоставление имущественного налогового вычета только при строительстве или приобретении недвижимости.

В отношении продажи имущества НК РФ не содержит запрета на повторное предоставление имущественного налогового вычета.

Следовательно, Вы можете получить имущественный налоговый вычет с доходов, полученных от продажи нескольких объектов имущества в пределах сумм, установленных п.п. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ по каждому объекту.

При этом воспользоваться имущественным налоговым вычетом можно в течение трех лет.

Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица обязаны уплачивать НДФЛ, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, с подачей налоговой декларации не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

То есть если Вы продали 2 квартиры в 2006 году, то Вы обязаны включить сумму от их продажи в налогооблагаемый доход 2006 года и в срок до 15 июля 2007 г. уплатить НДФЛ.

Одновременно с подачей налоговой декларации Вы можете заявить имущественный налоговый вычет как по суммам, полученным от продажи двух квартир, так и по суммам, полученным от продажи одной из двух квартир.

Однако, заявляя налоговый вычет по суммам, полученным от продажи двух квартир, следует помнить, что в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, подлежащих налогообложению, не переносится.

Исключение составляет только имущественный налоговый вычет при покупке недвижимости, остаток которого в случае неполного использования может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

То есть если от продажи двух квартир сумма вычета составила 1 млн. руб., а налогооблагаемый доход за год – 900 000 руб., то недоиспользованная сумма вычета в размере 100 000 руб. на следующий год перенесена не будет.

Согласно ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по налогам либо возврату налогоплательщику.

Поскольку имущественный налоговый вычет представляет собой суммы НДФЛ, подлежащие возврату налогоплательщику, то в соответствии со ст. 78 НК РФ заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Следовательно, применительно к Вашей ситуации, Вы можете подать налоговую декларацию с суммой заявленного налогового вычета по продаже второй квартиры в 2008 или 2009 году.

Аналогично реализуется право на имущественный налоговый вычет в отношении приобретения квартиры.

НК РФ не содержит указания на то, что налогоплательщик может использовать только один вид имущественного налогового вычета: или от покупки, или от продажи имущества.

Поэтому Вы можете использовать оба вида вычетов одновременно или последовательно, помня о том, что вычет при приобретении недвижимости предоставляется только один раз.

Распечатать статью

В новом номере журнала:

Имущественный налоговый вычет по НДФЛ

Еще по теме: