Досрочная ликвидация основных средств. Не платите лишних налогов

Тематики: НДС

(Письмо Минфина РФ от 22.11.2007 г. № 03-07-11/579)

Минфин изложил свою точку зрения по поводу необходимости восстанавливать ранее принятый к вычету НДС по основным средствам, ликвидируемым до окончания срока амортизации.

Как и следовало ожидать, ничего хорошего чиновники не сказали.

По их мнению, ранее принятые к вычету суммы НДС по приобретенным основным средствам, ликвидируемым до окончания срока амортизации, подлежат восстановлению. При этом суммы НДС, подлежащие восстановлению, исчисляются исходя из остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.

В обоснование своих выводов Минфин ссылается на п. 3 ст. 170 НК РФ, в соответствии с которым (якобы) НДС подлежит восстановлению в случаях, если приобретенные товары (работы, услуги), в том числе основные средства, не используются в деятельности, облагаемой налогом на добавленную стоимость.

Однако п. 3 ст. 170 НК РФ предусматривает восстановление НДС только в конкретных, четко определенных ситуациях. И ликвидация основных средств до окончания срока их амортизации не входит в число этих случаев.

Это регулярно и дружно подтверждают суды (по одному только Уральскому округу можно привести целый ряд аналогичных решений – см., например, постановления ФАС Уральского округа от 10.05.2007 г. № Ф09-3361/07-С2, от 26.04.2007 г. № Ф09-2970/07-С2, от 11.09.2006 г. № Ф09-7949/06-С2, от 06.06.2006 г. № Ф09-4599/06-С2, от 03.05.2006 г. № Ф09-3264/06-С7, от 01.02.2006 г. № Ф09-6/06-С7).

Судьи указывают, что налоговое законодательство не содержит норм, обязывающих налогоплательщика восстанавливать суммы НДС в части недоамортизированной стоимости основных средств при последующем изменении в их использовании.

Поэтому если списанные до истечения срока их полезного использования основные средства приобретались и использовались налогоплательщиком для осуществления операций, являющихся объектом налогообложения по НДС, то вычет НДС по ним был произведен правомерно, и восстанавливать НДС при списании этих основных средств налогоплательщик не должен.

Таким образом, если спокойствие для фирмы дороже денег, то НДС по ликвидируемым до окончания срока амортизации основным средствам следует восстановить и уплатить в бюджет.

Те, кто не боится возражать против необоснованных требований проверяющих, НДС при ликвидации основных средств восстанавливать не должны. Этой категории налогоплательщиков практически гарантирована победа в случае судебного разбирательства.