Земля под магазином. Рассчитываем земельный налог

Тематики: Земельный налог

Я индивидуальный предприниматель на общей системе налогообложения. Имею в собственности помещение (офис-магазин) в пятиэтажном жилом доме, значит, должен платить земельный налог. В земельном отделе получил кадастровую стоимость земельного участка, относящегося ко всему дому.

Разъясните, пожалуйста, мои дальнейшие действия по расчету земельного налога.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, в частности, на праве собственности.

В соответствии с п. 1 ст. 36 Жилищного кодекса РФ земельный участок, на котором расположен многоквартирный дом, находится в общей долевой собственности собственников помещений в многоквартирном доме.

Следовательно, Вы, как и все другие собственники жилых и нежилых помещений в многоквартирном доме, являетесь собственником земельного участка под этим домом и поэтому обязаны уплачивать земельный налог в отношении данного земельного участка.

Поскольку Вы используете помещение, а значит, и земельный участок под домом, где находится помещение, в предпринимательских целях, то в соответствии с п. 2 ст. 396 НК РФ Вы должны самостоятельно исчислить сумму земельного налога и уплатить ее.

Размер налога будет определяться следующим образом.

Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Так как земельный участок находится в общей долевой собственности собственников помещений в многоквартирном доме, в соответствии с п. 1 ст. 390 и п. 1 ст. 392 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога должна быть рассчитана Вами как произведение кадастровой стоимости всего земельного участка на размер Вашей доли в праве общей собственности.

Согласно п. 1 ст. 37 Жилищного кодекса РФ доля в праве общей собственности на земельный участок под многоквартирным домом, принадлежащая собственнику помещения в этом доме, пропорциональна размеру общей площади указанного помещения.

То есть размер Вашей доли в праве общей собственности на земельный участок под многоквартирным домом рассчитывается по следующей формуле:

Д = S₁ / S_об.,

где S₁ – площадь Вашего помещения;

S_об. – общая площадь всех помещений в многоквартирном доме (без учета так называемых помещений «общего пользования» – лестничных площадок, чердаков, подвалов и т.д.).

Информацию о размере своей доли либо сведения о размерах всех помещений в многоквартирном доме, которые позволят Вам самостоятельно рассчитать размер своей доли, Вы можете получить в органах БТИ или в организации, которая осуществляет управление Вашим многоквартирным домом (например, в ЖЭУ).

Предположим, площадь Вашего помещения 200 кв. м.

Помимо Вашего помещения, в доме расположено 60 однокомнатных квартир площадью 30 кв. м каждая и 50 двухкомнатных квартир площадью 60 кв. м каждая.

Тогда размер Вашей доли в праве общей собственности на земельный участок под многоквартирным домом будет следующим:

Д = 200 / (200 + 60 х 30 + 50 х 60) = 200 / 5 000 = 0,04.

Затем Вы должны умножить полученное значение Д (размер Вашей доли) на кадастровую стоимость земельного участка, которую Вам сообщили в земельном отделе, и на налоговую ставку земельного налога, установленную в Вашем муниципальном образовании.

Заметим, что в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ местные власти устанавливают льготную налоговую ставку по земельному налогу в отношении, в частности, земельных участков, занятых жилищным фондом.

Размер данной ставки не может превышать 0,3%, тогда как размер ставки в отношении прочих земельных участков может достигать 1,5%.

Как разъяснил Минфин в письме от 29.05.2007 г. № 03-05-06-02/57, нежилые помещения к жилищному фонду не относятся, поэтому собственники нежилых помещений в многоквартирном доме не могут применять налоговую ставку по земельному налогу, установленную местными властями для земельных участков под жилищным фондом.

Так, например, в г. Екатеринбурге Решением Екатеринбургской городской Думы от 22.11.2005 г. № 14/3 налоговая ставка в отношении земельных участков, занятых объектами торговли, установлена в размере 1,2%, а в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом, – 0,1%.

Следовательно, если Ваш магазин расположен в г. Екатеринбурге, то при исчислении земельного налога Вы должны применять ставку 1,2%, а не 0,1%.

Предположим, что кадастровая стоимость земельного участка под всем многоквартирным домом равна 1 000 000 руб.

Тогда итоговая сумма земельного налога к уплате за налоговый период (календарный год) составит: 1 000 000 руб. х 0,04 х х 1,2% = 480 руб.