НДС при аренде

Тематики: НДС

Индивидуальный предприниматель находится на УСН (доходы – расходы). До 1 ноября 2007 года арендовали здание магазина у администрации городского округа. Администрации ИП платил за аренду помещения и также являлся плательщиком НДС (налоговым агентом).

1 ноября 2007 года администрация расторгла договор аренды, так как помещение под магазин находится в жилом многоквартирном доме и дом был передан администрацией в ООО «Управляющую компанию жилищным фондом».

Управляющая компания находится на УСН и индивидуальному предпринимателю предъявляет счета-фактуры за аренду магазина без НДС.

Нужно ли уплачивать НДС с аренды помещения? Если да, то кто является плательщиком НДС: ИП или ООО «Управляющая компания ЖФ»? Договор аренды у ИП заключен с Управляющей компанией ЖФ.

При аренде муниципального имущества арендатор признается налоговым агентом по НДС только в случае, если предоставление имущества в аренду осуществляет непосредственно орган местного самоуправления.

Поскольку Вы не указали конкретно, предполагаем, что администрация передала дом в доверительное управление Управляющей компании, с которой Вы вновь заключили договор аренды.

Доверительный управляющий (Управляющая компания), выступающий по отношению к Вам арендодателем, независимо от того, что он применяет УСН, признается налогоплательщиком НДС при осуществлении операций в соответствии с договором доверительного управления имуществом (ст. 174.1 НК РФ).

Поэтому доверительный управляющий, осуществляющий в рамках договора доверительного управления имуществом операции по реализации услуг по аренде недвижимого имущества, обязан предъявить к оплате арендатору имущества сумму налога на добавленную стоимость, исчисленную исходя из суммы арендной платы.

Данная норма действует для «упрощенцев» с 1 января 2008 г.

Следовательно, с 2008 г. Управляющая компания должна выставлять Вам счета-фактуры с выделенной суммой НДС.

На основании п.п. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при определении налоговой базы по единому налогу при УСН налогоплательщик уменьшает полученные доходы на суммы НДС по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов в соответствии с данной статьей и ст. 346.17 НК РФ.

В соответствии с п.п. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ для целей налогообложения единым налогом при УСН уменьшение полученных налогоплательщиком доходов на суммы НДС производится на основании документов, подтверждающих фактическую уплату сумм НДС.

То есть Вы уплачиваете арендную плату с учетом НДС.

Далее сумму арендной платы Вы учитываете в расходах по п.п. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, а сумму НДС – по п.п. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Поскольку Вы не признаетесь налогоплательщиком НДС и не являетесь налоговым агентом по НДС, то сумму НДС в бюджет Вы не перечисляете.