Отчитываемся по-крупному. По обособленным подразделениям

Тематики: Общие вопросы налогообложения

1. Наша головная организация, зарегистрированная в Москве, с 1 января 2008 г. является крупнейшим налогоплательщиком. Соответственно, головная организация обязана отчитываться в налоговый орган по крупнейшим налогоплательщикам. А как быть с обособленными структурными подразделениями, зарегистрированными на территориях других муниципальных округов? В частности, у нас в Свердловской области зарегистрировано два обособленных подразделения (в Ленинской и Кировской ИФНС), не имеющие самостоятельных балансов.

Начиная с 2008 г. отчетность (налоговую декларацию по налогу на прибыль) по этим подразделениям я обязана буду подавать в налоговые органы по месту регистрации этих обособленных подразделений, или мне необходимо вновь зарегистрироваться в Межрайонной инспекции по крупнейшим налогоплательщикам по Свердловской области и отчитываться уже в этой налоговой инспекции?

2. Обязанность по предоставлению сведений о среднесписочной численности возложена только на головную организацию, или обособленным подразделениям необходимо предоставлять эти сведения по месту их регистрации?

Налоговые декларации

Согласно п. 3 ст. 80 НК РФ налогоплательщики, в соответствии со ст. 83 НК РФ отнесенные к категории крупнейших, представляют все налоговые декларации (расчеты), которые они обязаны представлять в соответствии с НК РФ (то есть, в том числе, декларации (расчеты) по обособленным подразделениям), в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков в электронном виде.

Аналогичные требования к представлению налоговой отчетности по обособленным подразделениям крупнейших налогоплательщиков содержатся и в главах НК РФ, посвященных отдельным налогам.

Так, в п. 1 ст. 289 НК РФ указано, что налогоплательщики, в соответствии со ст. 83 НК РФ отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации (расчеты) по налогу на прибыль организаций в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков (тогда как все остальные налогоплательщики представляют налоговые декларации по налогу на прибыль по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения).

Согласно п. 1 Особенностей постановки на учет крупнейших налогоплательщиков, утвержденных приказом Минфина РФ от 11.07.2005 г. № 85н, постановка на учет крупнейшего налогоплательщика осуществляется в межрегиональной (межрайонной) инспекции ФНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам, к компетенции которой отнесен налоговый контроль за соблюдением данным крупнейшим налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах.

Крупнейшим налогоплательщиком является вся Ваша организация в целом, а не каждое ее обособленное подразделение в отдельности.

Следовательно, все налоговые декларации (расчеты), в том числе по налогу на прибыль, по обособленным подразделениям Вашей организации с 2008 г. должны представляться в электронном виде в межрегиональную (межрайонную) инспекцию ФНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам, в которой Ваша организация стоит на учете в качестве крупнейшего налогоплательщика (судя по Вашему вопросу, скорее всего, эта инспекция находится в г. Москве).

При этом в соответствии с п. 1.4 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного приказом Минфина РФ от 07.02.2006 г. № 24н, в Титульном листе (Листе 01) налоговой декларации по налогу на прибыль производится отметка по реквизиту «По месту учета крупнейшего налогоплательщика».

А КПП при заполнении налоговой декларации по обособленному подразделению крупнейшего налогоплательщика указывается по месту нахождения соответствующего обособленного подразделения (такие разъяснения дали Минфин РФ в письме от 11.12.2007 г. № 03-02-07/1-480 и ФНС РФ в письме от 22.11.2007 г. № 23-3-04/816).

То есть в налоговых декларациях, составленных по обособленным подразделениям, должен указываться КПП, присвоенный обособленным подразделениям Вашей организации.

Становиться на учет в Межрайонной инспекции по крупнейшим налогоплательщикам по Свердловской области Вам не нужно.

Сведения о среднесписочной численности

В соответствии с п. 3 ст. 80 НК РФ налогоплательщик обязан представлять в налоговый орган сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

Обособленные подразделения организации налогоплательщиками не являются.

Следовательно, Ваша организация обязана представлять в налоговый орган в г. Москве сведения о среднесписочной численности работников по всей организации в целом, с учетом работников всех ее обособленных подразделений.

Обособленные подразделения представлять в налоговый орган отдельные отчеты о среднесписочной численности своих работников не должны.