О, счастливчик! Считаем призовой НДФЛ

Тематики: НДФЛ

Магазин, который продает видео-, аудио-, бытовую технику, устраивал розыгрыш. В результате этого розыгрыша была выиграна машина. Какова ставка НДФЛ с полученного приза? В НК РФ расплывчатая формулировка: «…35% от стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 настоящего Кодекса». То есть в целях рекламы автомобиля? Но магазин не рекламирует автомобили. Объясните, пожалуйста, возможна ли уплата НДФЛ по ставке 13%, и каким образом подтвердить эту ставку с розыгрыша?

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика — физического лица, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся товары, полученные налогоплательщиком на безвозмездной основе или с частичной оплатой (п.п. 2 п. 2 ст. 211 НК РФ).

То есть выигранный автомобиль признается доходом победителя, полученным в натуральной форме.

В соответствии с пунктами 1 и 2 ст. 224 НК РФ в отношении стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, налоговая ставка НДФЛ установлена в размере 35%.

Во всех остальных случаях НДФЛ со стоимости выигрышей и призов уплачивается по ставке 13%.

Согласно ст. 3 Федерального закона РФ от 13.03.2006 г. № 38-ФЗ «О рекламе» рекламой товаров, работ или услуг признается информация, распространенная любым способом, в любой форме с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к соответственно товару, работе или услуге, формирование и поддержание интереса к ним и их продвижение на рынке.

Следовательно, мероприятие признается рекламным (а значит, полученные в ходе такого мероприятия выигрыши и призы облагаются НДФЛ по ставке 35%), если оно, в частности, направлено на привлечение внимания неопределенного круга лиц к товару, работе или услуге.

Каким образом проходил розыгрыш автомобиля, Вы не указали.

Тем не менее маловероятно, что победитель определялся методом случайной выборки среди, например, всех жителей города, и никто, кроме победителя, так и не узнал об этой акции.

Как правило, розыгрыши, проводимые магазинами, активно рекламируются и сопровождаются, скажем, следующими условиями: «Сделай покупку в магазине бытовой техники «А» на сумму более 10 000 рублей и прими участие в розыгрыше автомобиля».

Или: «Каждому пятидесятому покупателю телевизора фирмы «В» приз – ужин в ресторане».

Несмотря на то, что магазин бытовой техники в наших примерах не продает автомобили и тем более не оказывает услуги общественного питания, для того, чтобы получить эти призы, необходимо приобрести товары в данном магазине.

Таким образом, магазин бытовой техники привлекает внимание не к разыгрываемому призу (зачастую покупатели даже не знают, автомобиль какой марки будет разыгрываться), а к своим товарам, а значит, рекламирует свой товар (в Вашем случае – видео, аудио и бытовую технику).

Поэтому в Вашем случае физическому лицу, выигравшему автомобиль, со стоимости автомобиля следует заплатить НДФЛ по ставке 35%.