Техобслуживание тракторов и прицепов. УСН или ЕНВД?

Тематики: ЕНВД

ООО применяет систему налогообложения в виде ЕНВД, так как оказывает услуги по проведению проверки технологического состояния транспортных средств с использованием средств технического диагностирования при государственном техническом осмотре.

Если проходят контрольную диагностику тракторы, прицепы, то применяется упрощенная система налогообложения или система налогообложения в виде ЕНВД?

Согласно п.п. 3 п. 2 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход может применяться в отношении предпринимательской деятельности по оказанию услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств.

При этом услугами по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств признаются платные услуги, оказываемые физическим лицам и организациям по перечню услуг, предусмотренному Общероссийским классификатором услуг населению.

К данным услугам не относятся услуги по заправке автотранспортных средств, услуги по гарантийному ремонту и обслуживанию, а также услуги по хранению автотранспортных средств на платных автостоянках (ст. 346.27 НК РФ).

В соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93, утвержденным постановлением Госстандарта РФ от 28.06.1993 г. № 163, контрольно-диагностические работы при техническом обслуживании транспортных средств (коды 017104, 017305) относятся к услугам по техническому обслуживанию и ремонту транспортных средств, машин и оборудования.

Следовательно, деятельность по проведению контрольно-диагностических работ при техническом обслуживании автотранспортных средств, в том числе при их государственном техническом осмотре, переводится на уплату ЕНВД.

Теперь разберемся, относятся ли тракторы и прицепы к автотранспортным средствам.

Глава 26.3 НК РФ не содержит определения понятия «автотранспортные средства».

В то же время в ст. 346.27 НК РФ приведено определение понятия «транспортные средства».

Несмотря на то, что термин «транспортные средства» в главе 26.3 НК РФ используется только применительно к деятельности по оказанию автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов (п.п. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ), по мнению Минфина РФ, данным определением следует руководствоваться и для целей налогообложения ЕНВД деятельности по оказанию услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств (см., например, письмо от 17.01.2005 г. № 03-06-05-04/04).

В соответствии со ст. 346.27 НК РФ транспортными средствами признаются автотранспортные средства, предназначенные для перевозки по дорогам пассажиров и грузов (автобусы любых типов, легковые и грузовые автомобили). К транспортным средствам не относятся прицепы, полуприцепы и прицепы-роспуски.

Следовательно, Ваша деятельность по проведению контрольной диагностики прицепов переводу на уплату ЕНВД не подлежит. Поскольку Вы применяете упрощенную систему налогообложения, налогообложение данной деятельности должно осуществляться в рамках УСН.

Определять, относится ли транспортное средство к автобусам, легковым или грузовым автомобилям (то есть признается ли оно транспортным средством в целях налогообложения ЕНВД), Минфин рекомендует с помощью Общероссийского классификатора основных фондов ОК 013-94, утвержденного постановлением Госстандарта РФ от 26.12.1994 г. № 359 (см., например, письма от 02.02.2007 г. № 03-11-04/3/29 и от 07.02.2006 г. № 03-11-04/3/64).

ОКОФ относит автобусы и легковые и грузовые автомобили в разряд 15 0000000 «Средства транспортные», а тракторы – в разряд 14 0000000 «Машины и оборудование», то есть в соответствии с ОКОФ тракторы не признаются транспортными средствами.

Следовательно, тракторы не являются транспортными средствами в целях налогообложения ЕНВД.

Поэтому услуги по контрольной диагностике тракторов под ЕНВД также не подпадают, и доходы от осуществления такой деятельности облагаются единым налогом при УСН.