ЕНВД. Водитель есть, а транспорта нет
Предприятие занимается розничной торговлей, применяет систему налогобложения в виде ЕНВД. Собственного транспорта не имеет, а на осуществление перевозок заключен трудовой договор, по которому работник принимается на должность водителя и ему производится почасовая оплата. По мере осуществления перевозок выписывается маршрутный лист.
В конце отчетного периода (месяца) проводится подсчет отработанного времени, умножается на установленную трудовым договором оплату за час и в бухгалтерском учете проводится как заработная плата, с начислением установленных законодательством налогов.
Разъясните, пожалуйста, можно ли таким образом оформлять грузоперевозки, или необходимо заключение договора аренды с экипажем?
Если бы предприятие применяло общую систему налогообложения, то заработная плата, выплачиваемая водителю, вряд ли могла быть учтена в расходах в целях налогообложения прибыли, поскольку такой расход был бы признан экономически необоснованным в связи с отсутствием рабочего места водителя (собственно автомобиля, которым водитель должен управлять).
Налогоплательщики ЕНВД, осуществляющие только один вид деятельности, подлежащий налогообложению ЕНВД, не ведут налоговый учет доходов и расходов, поэтому в данном случае об экономической обоснованности расходов речь не идет.
В то же время Вы осуществляете грузоперевозки, для чего и был принят на работу водитель. То есть Вы фактически используете автомобиль. Насколько мы поняли из Вашего вопроса, автомобиль принадлежит водителю.
Таким образом, Ваше предприятие безвозмездно пользуется чужим имуществом.
Согласно Рекомендациям, выработанным Президиумом ВАС РФ и изложенным в Обзоре практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 НК РФ, для оценки размера дохода при безвозмездном пользовании имуществом следует руководствоваться п. 8 ст. 250 НК РФ.
При этом указано, что в силу этой нормы доход в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав признается в качестве внереализационного дохода.
Применение п. 8 ст. 250 НК РФ не ограничено только имущественными правами, представляющими собой требования к третьим лицам.
Установленный указанной нормой принцип определения дохода при безвозмездном получении имущества, заключающийся в его оценке исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений ст. 40 НК РФ, подлежит применению и при оценке дохода, возникающего при безвозмездном получении имущественного права, в том числе права пользования вещью (Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 г. № 98).
Исходя из этих норм, Минфин РФ считает, что при осуществлении предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход, экономическая выгода организации в виде имущественного права на имущество, полученное в безвозмездное пользование, подлежит обложению налогом на прибыль (или, соответственно, единым налогом при применении УСН) (письмо от 15.08.2007 г. № 03-11-04/3/324).
Таким образом, безвозмездное пользование автомобилем невыгодно Вашей компании.
Вам лучше заключить договор аренды автомобиля без экипажа, установив небольшую арендную плату, поскольку Вы должны будете учесть внереализационный доход в налоговой базе по налогу на прибыль или УСН.
Владелец автомобиля пусть остается водителем в штате. Ранее мы уже не раз рассказывали, почему договор аренды автомобиля без экипажа выгоднее договора аренды с экипажем (см., например, № 39 «А-Э» за 2007 г.).
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!