Новая декларация по ЕСН. Сравниваем с прежней

Тематики:

(Приказ Минфина РФ от 29.12.2007 г. № 163н «Об утверждении формы налоговой декларации по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, и Порядка ее заполнения», зарегистрирован в Минюсте РФ 01.02.2008 г. № 11069)

Новая форма декларации и Порядок ее заполнения будут применяться с 20 февраля 2008 г.

Впервые налоговая декларация по ЕСН по новой форме должна быть представлена налогоплательщиками, производящими выплаты физическим лицам, за 2007 год.

Те, кто уже успел отчитаться за 2007 год по старой форме, пересдавать декларацию не должны, поскольку на момент представления ими декларации действовала именно старая форма, а значит, свою обязанность по представлению декларации налогоплательщик исполнил.

Титульный лист

В титульном листе новой декларации (по сравнению с прежней формой) исчезли реквизиты «Основной государственный регистрационный номер для организации (ОГРН)» и «Основной государственный регистрационный номер для индивидуального предпринимателя (ОГРНИП)».

Кроме того, главный бухгалтер больше не должен подтверждать своей подписью достоверность и полноту сведений, указанных в декларации.

Зато в новой декларации нужно указывать, проставляя галочку в соответствующей ячейке, куда представляется декларация (по месту нахождения российской организации, обособленного подразделения российской организации, по месту жительства индивидуального предпринимателя, физического лица, не признаваемого индивидуальным предпринимателем, по месту осуществления деятельности иностранной организации или по месту учета крупнейшего налогоплательщика).

Также в новой декларации нужно указывать код вида экономической деятельности согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД).

Состав сведений о физическом лице, заполняемых в случае, если в декларации не указывается ИНН, существенно сокращен, в связи с чем все эти сведения теперь умещаются на первой странице титульного листа, и не выводятся на отдельную вторую страницу титульного листа.

Добавлены строки для подтверждения достоверности и полноты сведений, указанных в декларации, представителем налогоплательщика.

При подтверждении достоверности и полноты сведений, указанных в декларации, организацией — представителем налогоплательщика на титульном листе ставится подпись руководителя уполномоченной организации, которая заверяется печатью организации, и проставляется дата подписания декларации.

При подтверждении достоверности и полноты сведений, указанных в декларации, физическим лицом — представителем налогоплательщика на титульном листе ставится подпись физического лица и проставляется дата подписания декларации.

Кроме того, на титульном листе указывается наименование документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика, и к декларации прилагается копия указанного документа.

Разделы 1, 2

Данные разделы включены в новую форму налоговой декларации в практически неизменном виде.

Обратите внимание!

Изменены коды налогоплательщиков, которые нужно указывать по строке 001 Раздела 1.

Для организаций, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны, и одновременно осуществляющих деятельность за пределами технико-внедренческой особой экономической зоны, – код 22.

Для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий и уплачивающих налог по ставкам, установленным п. 6 ст. 241 НК РФ, – код 31.

Причем код 31 раньше был установлен для адвокатских образований, представляющих декларацию по налогу с выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц.

В новой форме декларации указанные адвокатские образования должны проставлять по строке 001 Раздела 1 код 41.

Индивидуальным предпринимателям, имеющим статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящим выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны, присвоен код 23.

Для других налогоплательщиков значения кодов, указываемых по строке 001 Раздела 1, остались прежними.

Так, для организаций (кроме организаций, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящим выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны; сельскохозяйственных товаропроизводителей; организаций народных художественных промыслов; родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования; организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий и уплачивающих налог по ставкам, установленным п. 6 ст. 241 НК РФ), облагаемых по общему налоговом режиму, по-прежнему установлен код 01, а организации, облагаемые по общему налоговому режиму и одновременно применяющие специальные налоговые режимы, указывают код 11.

Индивидуальные предприниматели, облагаемые по общему налоговому режиму, проставляют код 03, а индивидуальные предприниматели, облагаемые по общему налоговому режиму и одновременно применяющие специальные налоговые режимы, – код 13.

Раздел 2.1 «Распределение налоговой базы (строка 0100) и численности физических лиц по интервалам шкалы регрессии»

Данный раздел дополнен новой таблицей «Распределение налоговой базы (строка 0100) и численности физических лиц по интервалам шкалы регрессии для налогоплательщиков-организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий и применяющих ставки налога, установленные п. 6 ст. 241 НК РФ».

Необходимость введения отдельной таблицы для таких налогоплательщиков обусловлена тем, что для них установлены иные интервалы шкалы регрессии, чем для всех других налогоплательщиков (до 75 000 руб., от 75 001 руб. до 600 000 руб. и свыше 600 000 руб.).

В остальном новая таблица идентична привычной всем таблице Раздела 2.1.

Обратите внимание!

В новую форму декларации не вошел Раздел 2.2 «Сводные показатели за налоговый период для расчета единого социального налога организациями, имеющими в своем составе обособленные подразделения, исполняющие обязанности организаций по уплате налога и представлению налоговой декларации», содержавшийся в прежней форме декларации.

Его должны были представлять в налоговый орган по месту своего нахождения «головные» организации.

Теперь представлять такие сводные показатели не нужно.

Разделы 3 и 3.1

Раздел 3 сменил название с «Выплаты, начисленные налогоплательщиком в пользу физических лиц, являющихся инвалидами I, II или III группы, включаемые в строки 0400-0440 Раздела 2» на «Сведения, необходимые для применения налогоплательщиком налоговой льготы, установленной п.п. 1 п. 1 ст. 239 НК РФ».

Но содержание его осталось неизменным.

Раздел 3.1 также переименован и называется в новой декларации «Расчет соответствия условий на право применения налоговых льгот, установленных абзацами вторым и третьим п.п. 2 п. 1 ст. 239 НК РФ». Суть его также не изменилась.