Книга учета доходов и расходов. Вести обязательно

Тематики: Индивидуальный предприниматель

Индивидуальный предприниматель находится на общей системе налогообложения, мы представляем декларацию по форме 3-НДФЛ с приложением реестра расходов.

Скажите, обязательно ли вести книгу доходов и расходов (в письменном варианте)? Наша программа не выдает такой книги, но все данные я могу распечатать из программы: и книгу продаж, и книгу покупок, подтвердить все расходы документально. Обязательно ли дублировать реестр расходов, и будет ли он считаться при выездной проверке?

Согласно п. 2 ст. 54 НК РФ индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Минфином РФ.

Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей утвержден совместным приказом Минфина РФ и МНС РФ от 13.08.2002 г. № 86н/БГ-3-04/430.

П. 4 Порядка… предусмотрено, что учет доходов и расходов и хозяйственных операций ведется индивидуальными предпринимателями путем фиксирования в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя операций о полученных доходах и произведенных расходах в момент их совершения на основе первичных документов позиционным способом.

Примерная форма Книги учета… приведена в приложении к Порядку…

Книга учета может вестись как на бумажных носителях, так и в электронном виде. При ведении Книги учета в электронном виде индивидуальные предприниматели обязаны по окончании налогового периода вывести ее на бумажные носители (п. 7 Порядка…).

На последней странице пронумерованной и прошнурованной индивидуальным предпринимателем Книги учета, которая велась в электронном виде и выведена по окончании налогового периода на бумажные носители, указывается число содержащихся в ней страниц, которое заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью (п. 8 Порядка…).

Таким образом, Вы обязаны вести Книгу учета доходов и расходов, а при ведении ее в электронном виде выводить ее на бумажные носители, причем невзирая на то, что у Вас ведутся книга покупок и книга продаж, и имеются документы, подтверждающие расходы.

Обращаем Ваше внимание на то, что книга покупок и книга продаж ведутся исключительно для целей исчисления налога на добавленную стоимость и не заменяют собой Книгу учета доходов и расходов.

Точно так же и наличие документов, подтверждающих произведенные расходы, не освобождает Вас от обязанности вести Книгу учета доходов и расходов.

Что касается реестра, то согласно п. 4 Порядка заполнения формы налоговой декларации по НДФЛ (3-НДФЛ), утвержденной приказом Минфина РФ от 29.12.2007 г. № 162н, налогоплательщик или его представитель вправе составить реестр документов, прилагаемых к декларации, подтверждающих сведения, указанные в разделах и листах декларации, и приложить его к декларации.

Однако такой реестр также не заменяет собой Книгу учета доходов и расходов.

Если Вы все это время не вели Книгу учета… или вели ее в электронном виде, но не распечатывали и не заверяли ее, то Вам будет интересно узнать, что наказание за такое «преступление» отнюдь не строгое.

Индивидуального предпринимателя могут наказать по п. 1 ст. 126 НК РФ – за непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах. На это указал Минфин РФ в письме от 31.03.2005 г. № 03-02-07/1-85.

Штраф по этой статье составляет всего 50 рублей.

Кроме того, Вас могут привлечь к административной ответственности по п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ – за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок оформленных в установленном порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде.

Сумма штрафа за это нарушение побольше, но тоже невелика: от 300 до 500 рублей.