Основные средства при УСН

Тематики: УСН

Предприятие находится на УСН. Налоговая база – доходы, уменьшенные на величину расходов. В 2007 году приобретена автомашина «Газель». Поставлена на учет на данном предприятии. После чего передана в аренду другой организации. Сумма аренды увеличивает доходы. Предприятие платит транспортный налог с указанной автомашины.

Можно ли стоимость автомашины включить в расходы?

В соответствии со ст. 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения по единому налогу при УСН налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств.

Расходы на приобретение основных средств в период применения УСН принимаются с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию.

При этом в течение налогового периода расходы принимаются за отчетные периоды равными долями.

Для целей применения УСН в состав основных средств включаются основные средства, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 НК РФ (п. 4 ст. 346.16 НК РФ).

Амортизируемым имуществом в целях главы 25 НК РФ признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации.

Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20 000 рублей (ст. 256 НК РФ).

При этом согласно п. 3 ст. 256 НК РФ основные средства, переданные по договорам в безвозмездное пользование, исключаются из состава амортизируемого имущества.

Основные средства, переданные по договорам аренды, из состава амортизируемого имущества не исключаются.

Таким образом, требования п. 4 ст. 346.16 НК РФ в данном случае выполнены.

Следовательно, Вы вправе учесть в расходах затраты на приобретение автомобиля, в дальнейшем переданного в аренду.