Имущественные налоговые вычеты по НДФЛ

Тематики: НДФЛ

1. В 2007 г. по «генеральной» доверенности была продана автомашина, находившаяся в собственности менее 3 лет, но с учета в ГАИ новым владельцем она не снята до сих пор – 30.03.2008 г. Надо ли отчитываться по доходу от продажи этой машины за 2007 г.?

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, признаются налогоплательщиками НДФЛ.

При этом к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в частности, доходы от реализации имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу (п.п. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ).

Ст. 218 Гражданского кодекса РФ устанавливает, что право собственности на имущество, которое имеет собственника, может быть приобретено другим лицом на основании договора купли-продажи, мены, дарения или иной сделки об отчуждении этого имущества.

Право собственности у приобретателя вещи по договору возникает с момента ее передачи, если иное не предусмотрено законом или договором (ст. 223 ГК РФ).

Таким образом, облагаемый НДФЛ доход возникает у налогоплательщика в случае реализации автомобиля по договору купли-продажи.

В соответствии со ст. 185 ГК РФ доверенностью признается письменное уполномочие, выдаваемое одним лицом другому лицу для представительства перед третьими лицами.

При этом срок действия доверенности не может превышать трех лет. Если срок в доверенности не указан, она сохраняет силу в течение года со дня ее совершения.

То есть при выдаче собственником автомобиля генеральной доверенности третьему лицу передачи права собственности на автомобиль не происходит.

Следовательно, не возникает операции по реализации имущества.

В связи с этим у Вас не возникло налогооблагаемого НДФЛ дохода.

В отношении снятия с учета автомобиля новым владельцем нужно учитывать следующее.

Верховный Суд РФ в решении от 29.07.1999 г. № ГКПИ 99-547 указал, что право собственности на транспортное средств возникает из сделок дарения, купли-продажи и т.п. сделок после их заключения и передачи имущества, а не после их регистрации органом внутренних дел.

Регистрация транспортных средств не является государственной регистрацией в том смысле, который в силу закона порождает права собственности.

Таким образом, даже в случае перерегистрации переданного автомобиля в ГАИ по генеральной доверенности право собственности на автомобиль сохраняется у Вас.

—————————

2. В апреле 2007 г. была приватизирована двухкомнатная квартира в совместную долевую собственность – 2 взрослых и 1 несовершеннолетний ребенок. До этого момента квартира была служебной. В мае 2007 г. эта квартира была продана и взамен куплена трехкомнатная квартира в совместную долевую собственность – на 2-х взрослых членов семьи по 0,5 доли на каждого. Для доплаты был взят ипотечный кредит.

Возможно ли применять имущественный налоговый вычет по приватизированной квартире как по имуществу, находившемуся в собственности более трех лет, если они до момента «расслужебливания» и приватизации жили в этой квартире более 10 лет?

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных им в налоговом периоде от продажи, в частности, жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей.

Если же указанное имущество находилось в собственности налогоплательщика 3 года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной при продаже.

Как следует из формулировки ст. 220 НК РФ, для получения имущественного налогового вычета необходимым условием является наличие имущества в собственности налогоплательщика.

Согласно ст. 212 Гражданского кодекса РФ в Российской Федерации признаются частная, государственная, муниципальная и иные формы собственности.

Имущество, находящееся в государственной или муниципальной собственности, может быть передано его собственником в собственность граждан и юридических лиц в порядке, предусмотренном законами о приватизации государственного и муниципального имущества (ст. 217 ГК РФ).

Указанные в вопросе лица более 10 лет пользовались квартирой не на правах собственности, а на условиях социального найма.

Собственником квартиры был, скорее всего, муниципалитет (поскольку приватизации подлежит только государственный и муниципальный жилищный фонд).

Собственник квартиры в соответствии с Законом РФ от 04.07.1991 г. № 1541-1 «О приватизации жилищного фонда в Российской Федерации» бесплатно передал жилое помещение в собственность граждан, занимающих это жилое помещение.

В соответствии со ст. 7 Закона № 1541-1 передача жилых помещений в собственность граждан оформляется договором передачи, заключаемым органами государственной власти или органами местного самоуправления поселений, предприятием, учреждением с гражданином, получающим жилое помещение в собственность в порядке, установленном законодательством. При этом нотариального удостоверения договора передачи не требуется и государственная пошлина не взимается.

Право собственности на приобретенное жилое помещение возникает с момента государственной регистрации права в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

А согласно ст. 2 Федерального закона РФ от 21.07.1997 г. № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» государственная регистрация права на недвижимое имущество является единственным доказательством существования зарегистрированного права.

Таким образом, квартира находилась в собственности граждан всего месяц.

Следовательно, имущественный налоговый вычет при продаже указанной квартиры предоставляется по правилам, установленным для продажи квартиры, находящейся в собственности налогоплательщика менее 3 лет.