На что дает деньги ФСС РФ

Тематики: Социальное страхование

Можно ли попросить Вашу редакцию подготовить что-то типа аналитического материала на тему, а что может рядовой налогоплательщик получить от Фонда социального страхования? Поясню вопрос. Я – индивидуальный предприниматель (характер деятельности: работа в офисе), у меня работает порядка 30 работников, находимся на «упрощенке».

И вот вопрос – на что может претендовать такой субъект предпринимательской деятельности и его работники от ФСС? Ну, кроме более-менее понятных больничных, декретных и пр. материнско-детских пособий. Ну, к примеру, право на путевки на летний отдых или компенсацию их стоимости для работников и их детей, путевки в профилактории, компенсация за детские новогодние подарки, другие какие-то мероприятия, возможно оздоровительные. Что положено, а что нет, как правильно оформить заявку в ФСС?

Федеральный закон РФ от 16.07.1999 г. № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования» определяет обязательное социальное страхование как часть государственной системы социальной защиты населения, спецификой которой является осуществляемое в соответствии с федеральным законом страхование работающих граждан от возможного изменения материального и (или) социального положения, в том числе по независящим от них обстоятельствам.

Страховым обеспечением по отдельным видам обязательного социального страхования являются, в частности, помимо «детско-материнских» пособий, пособие на санаторно-курортное лечение, оплата путевок на санаторно-курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей (ст. 8 Закона № 165-ФЗ).

П. 8 Положения о Фонде социального страхования Российской Федерации, утвержденного постановлением Правительства РФ от 12.02.1994 г. № 101 (в ред. от 02.08.2005 г.), установлено, что средства Фонда направляются на:

– выплату пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности, при рождении ребенка, при усыновлении ребенка, по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, а также социального пособия на погребение или возмещение стоимости гарантированного перечня ритуальных услуг;

– оплату дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом или инвалидом с детства до достижения им возраста 18 лет;

– оплату путевок для работников и их детей в санаторно-курортные учреждения, расположенные на территории Российской Федерации и в санаторно-курортные учреждения в государствах — участниках СНГ, аналогичных которым нет в Российской Федерации, а также на лечебное (диетическое) питание;

– частичное содержание находящихся на балансе страхователей санаториев-профилакториев, имеющих лицензии на право занятия этим видом деятельности (оплата расходов на питание, лечение и медикаменты, заработную плату работников, культурно-массовое обслуживание);

– частичную оплату путевок в детские загородные оздоровительные лагеря, находящиеся на территории Российской Федерации, для детей работающих граждан;

– частичное содержание детско-юношеских спортивных школ (оплата расходов на оплату труда тренерско-преподавательского состава и аренду помещений, необходимых для учебно-тренировочного процесса);

– оплату проезда к месту лечения и обратно.

При этом хоть социальное страхование и называется обязательным, однако денежные средства бюджетов фондов конкретных видов обязательного социального страхования расходуются на цели, устанавливаемые федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и о бюджетах фондов конкретных видов обязательного социального страхования на очередной финансовый год (ст. 19 Закона № 165-ФЗ).

Бюджет Фонда социального страхования Российской Федерации на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов установлен Федеральным законом РФ от 21.07.2007 г. № 183-ФЗ.

Законом о бюджете предусмотрено расходование денежных средств Фонда на:

– оплату стоимости санаторных путевок для работников;

– оплату стоимости путевок для детей работников.

Путевки для работников

К сожалению, остались в далеком прошлом времена, когда ФСС РФ оплачивал стоимость путевок для работников.

Теперь же, в частности, в 2008 году Фонд осуществляет финансовое обеспечение оплаты стоимости путевок в санаторно-курортные учреждения, расположенные на территории Российской Федерации, со сроком пребывания не более 21 дня, а для больных с заболеваниями и последствиями травм спинного и головного мозга – не более 42 дней, а также стоимости проезда на междугородном транспорте к месту осуществляемого за счет средств федерального бюджета лечения в санаторно-курортных и федеральных специализированных медицинских учреждениях и обратно отдельным категориям граждан, имеющим право на получение государственной социальной помощи в виде соответствующей социальной услуги, предусмотренных Федеральным законом РФ от 17.07.1999 г. № 178-ФЗ «О государственной социальной помощи», в пределах межбюджетных трансфертов из федерального бюджета на указанные цели.

Учитывая положения ст. 6.1 Закона № 178-ФЗ, путевки за счет ФСС могут получить следующие работники:

1) инвалиды войны;

2) участники Великой Отечественной войны;

3) ветераны боевых действий из числа лиц, указанных в подпунктах 1-4 п. 1 ст. 3 Федерального закона «О ветеранах»;

4) военнослужащие, проходившие военную службу в воинских частях, учреждениях, военно-учебных заведениях, не входивших в состав действующей армии, в период с 22 июня 1941 года по 3 сентября 1945 года не менее шести месяцев, военнослужащие, награжденные орденами или медалями СССР за службу в указанный период;

5) лица, награжденные знаком «Жителю блокадного Ленинграда»;

6) лица, работавшие в период Великой Отечественной войны на объектах противовоздушной обороны, местной противовоздушной обороны, на строительстве оборонительных сооружений, военно-морских баз, аэродромов и других военных объектов в пределах тыловых границ действующих фронтов, операционных зон действующих флотов, на прифронтовых участках железных и автомобильных дорог, а также члены экипажей судов транспортного флота, интернированных в начале Великой Отечественной войны в портах других государств;

7) члены семей погибших (умерших) инвалидов войны, участников Великой Отечественной войны и ветеранов боевых действий, члены семей погибших в Великой Отечественной войне лиц из числа личного состава групп самозащиты объектовых и аварийных команд местной противовоздушной обороны, а также члены семей погибших работников госпиталей и больниц города Ленинграда;

8) инвалиды.

По общему правилу оплата путевок работникам и членам их семей в санаторно-курортные учреждения, финансирование других мероприятий по социальному страхованию на предприятиях, в организациях, учреждениях и иных хозяйствующих субъектах независимо от форм собственности осуществляется через бухгалтерии работодателей.

Таким образом, работодатель может обеспечить санаторно-курортными путевками за счет средств ФСС РФ очень ограниченное количество работников-льготников.

В остальных случаях работодатель может обеспечивать путевками работников только за счет собственных средств.

Отдельный вид путевок – это путевки на долечивание в санатории, которые выдаются по особым правилам.

В 2008 году и в плановый период 2009 и 2010 годов средства обязательного социального страхования направляются на оплату полной стоимости путевок, предоставляемых застрахованным гражданам для долечивания в санаторно-курортных учреждениях, расположенных на территории Российской Федерации, непосредственно после стационарного лечения в соответствии с перечнем заболеваний, утверждаемым Правительством РФ (ст. 10 Закона № 183-ФЗ).

В указанный перечень заболеваний, утвержденный постановлением Правительства РФ от 21.04.2001 г. № 309 (в ред. от 06.01.2006 г.), входят:

– заболевания беременных женщин групп риска;

– нестабильная стенокардия;

– острый инфаркт миокарда;

– острое нарушение мозгового кровообращения;

– операции на сердце и магистральных сосудах;

– операции по поводу язвенной болезни желудка, двенадцатиперстной кишки, удаления желчного пузыря;

– операции по поводу панкреатита (панкреонекроза);

– сахарный диабет.

При этом санаторно-курортные путевки на долечивание (реабилитацию) в санатории выдаются лечебно-профилактическими учреждениями.

Работодатель путевки на долечивание не выдает и, соответственно, не проводит в своем учете затраты на выдачу таких путевок.

Детские путевки

Согласно ст. 11 Закона № 183-ФЗ в 2008 году и в плановый период 2009 и 2010 годов средства обязательного социального страхования направляются на полную или частичную оплату стоимости путевок для детей застрахованных граждан:

1) в детские санатории и санаторные оздоровительные лагеря круглогодичного действия, расположенные на территории Российской Федерации, продолжительностью пребывания 21-24 дня из расчета до 535 рублей на одного ребенка в сутки в 2008 году, до 570 рублей в 2009 году и до 604 рублей в 2010 году;

2) в загородные стационарные детские оздоровительные лагеря продолжительностью пребывания не более 24 дней в период школьных каникул в порядке, определяемом Правительством РФ.

Постановлением Правительства РФ от 05.03.2008 г. № 148 установлено, что ФСС РФ осуществляет для детей застрахованных граждан (в том числе детей, находящихся под опекой (попечительством), детей, находящихся в приемных семьях, а также пасынков и падчериц):

а) полную или частичную оплату стоимости путевок в следующие расположенные на территории Российской Федерации санаторно-курортные и оздоровительные организации, открытые в установленном порядке:

– детские санатории – для детей в возрасте от 4 до 15 лет и санаторные оздоровительные лагеря круглогодичного действия – для детей школьного возраста до 15 лет (включительно) со сроком пребывания 21-24 дня из расчета: в 2008 году – до 535 рублей, в 2009 году – до 570 рублей и в 2010 году – до 604 рублей на одного ребенка в сутки.

Размер оплаты стоимости путевки на одного ребенка в сутки в указанных организациях, расположенных в районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, определяется с учетом этих районных коэффициентов;

– загородные стационарные детские оздоровительные лагеря со сроком пребывания не менее 7 дней в период весенних, осенних, зимних школьных каникул и не более чем за 24 дня в период летних школьных каникул – для детей школьного возраста до 15 лет (включительно) в размере до 50 процентов средней стоимости путевки, установленной органами исполнительной власти субъектов РФ исходя из фактически сложившихся цен на путевки в такие лагеря, расположенные на территории соответствующего субъекта РФ, и до 100 процентов средней стоимости путевки для детей работников бюджетных организаций, финансируемых за счет средств бюджетов всех уровней, и других организаций, финансовое положение которых не позволяет им оплачивать стоимость путевки в такие лагеря;

б) оплату стоимости набора продуктов питания для детей в организованных органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации или органами местного самоуправления оздоровительных лагерях с дневным пребыванием детей и организацией двух- или трехразового питания (со сроком пребывания не менее 5 дней в период весенних, осенних, зимних школьных каникул и не более чем за 21 день пребывания в период летних школьных каникул) – исходя из фактически сложившихся цен в соответствующем субъекте РФ и на основании договоров, заключенных региональными отделениями ФСС РФ с указанными органами исполнительной власти и органами местного самоуправления;

в) оплату стоимости проезда лиц, выделенных для сопровождения детей школьного возраста до места нахождения детских санаторных оздоровительных лагерей круглогодичного действия и обратно, а также суточных на время их пребывания в пути и проживания (в случае необходимости – до 3 суток) по нормам возмещения расходов, связанных со служебными командировками в пределах Российской Федерации работников организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета, – за счет средств, предусмотренных в бюджете ФСС РФ на оздоровление детей, из расчета один сопровождающий на 8 детей в возрасте от 7 до 9 лет, на 12 детей в возрасте от 10 лет и старше, на 12 детей разных возрастов.

В соответствии с Инструкцией о порядке учета и расходования средств обязательного социального страхования, утвержденной постановлением ФСС РФ от 09.03.2004 г. № 22, страхователи, выступающие в качестве работодателей, осуществляют расходы по обязательному социальному страхованию на оплату путевок на оздоровление детей работников за счет средств обязательного социального страхования.

При этом расходы за счет средств обязательного социального страхования на оздоровление детей осуществляются страхователями-работодателями в пределах ассигнований, утвержденных им отделением (филиалом отделения) Фонда на календарный год, в порядке, определяемом федеральным законом о бюджете Фонда на очередной финансовый год, то есть в соответствии с установленными размерами оплаты стоимости путевок, определенными Законом № 183-ФЗ.

ФСС РФ письмом от 19.07.2007 г. № 02-10/03-9290 сообщил, что в 2008 году сохраняются порядок и условия расходования средств обязательного социального страхования на оздоровление детей застрахованных граждан, действующие в 2007 году.

Страхователи должны представить в установленные региональным отделением Фонда сроки заявки на ассигнования по детскому оздоровлению, форма которых утверждена приказом ФСС РФ от 13.03.2007 г. № 74 «Об организации работы региональных отделений Фонда по оздоровлению детей застрахованных граждан в 2007 году».

Ассигнования на детское оздоровление доводятся до страхователей не позднее 1 января 2008 года.

Образец заявки о выделении ассигнований на оздоровление детей за счет средств обязательного социального страхования утвержден приказом ФСС РФ от 19.03.2007 г. № 9125:

Путевки на санаторно-курортное лечение и оздоровление детей приобретаются работодателями в соответствии с заявлениями работников и при наличии медицинских заключений, выданных соответствующими учреждениями здравоохранения.

Расходы на оплату стоимости путевки на оздоровление детей сверх норм, установленных федеральным законом о бюджете Фонда на соответствующий год, осуществляется страхователем за счет других источников.

Страхователи, являющиеся плательщиками ЕСН, осуществляют расходы на оплату путевок в счет начисленного ЕСН, подлежащего зачислению в ФСС РФ.

Страхователям, применяющим специальные налоговые режимы (в том числе УСН), средства на оплату путевок выделяют отделения ФСС РФ.

Для этого Фонд выделяет средства на основании следующих документов:

– письменного заявления страхователя;

– расчетной ведомости по средствам ФСС РФ (форма 4-ФСС РФ)

– копий платежных поручений, подтверждающих уплату за соответствующий период единого сельскохозяйственного налога, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности или единого налога, уплачиваемого при упрощенной системе налогообложения;

– заверенных надлежащим образом копий документов, подтверждающих обоснованность и правильность расходов по обязательному социальному страхованию.

Приобрести путевку для ребенка сотрудника можно двумя способами.

Можно получить путевку непосредственно в отделении ФСС РФ или работодатель приобретает путевку самостоятельно.

Если стоимость путевки выше, чем сумма выделяемых ФСС РФ средств, то разницу может доплатить работник либо работодатель за счет собственных средств.

При этом следует иметь в виду, что расходы на оплату стоимости путевок не поименованы в закрытом перечне расходов, установленном ст. 346.16 НК РФ.

Следовательно, если работодатель оплатит часть стоимости путевки, то данная сумма не будет учтена в расходах, уменьшающих налоговую базу по налогу при УСН.

Детские новогодние подарки

Последний раз ФСС РФ выделял средства на приобретение детских новогодних подарков в 2001 году.

Больше законами о бюджете ФСС РФ выделение средств на подарки не предусматривалось.

Поэтому в настоящее время работодатели приобретают новогодние подарки для детей сотрудников за счет собственных средств.

Сокращение травматизма и санаторно-курортное лечение для работников, занятых на «вредных» работах

По заявлению страхователя, уплачивающего страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, ФСС РФ может разрешить страхователю направить до 20% от суммы таких взносов, начисленных за предшествующий год (за вычетом расходов на выплату обеспечения по указанному виду страхования, произведенных страхователем в предшествующем году) на финансирование предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами.

По сути, профинансировав указанные расходы за счет соцстраха, страхователь тем самым уменьшит сумму страховых взносов «на травматизм», подлежащих уплате в ФСС РФ.

Тратить средства ФСС РФ может разрешить только на:

а) санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами;

б) приобретение работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением, сертифицированных специальной одежды, обуви и других средств индивидуальной защиты, а также смывающих и (или) обезвреживающих средств в соответствии с типовыми нормами;

в) проведение аккредитованным органом (организацией) аттестации рабочих мест по условиям труда;

г) проведение запланированных по результатам аттестации рабочих мест по условиям труда работ по приведению уровней запыленности и загазованности воздуха на рабочих местах в соответствие с государственными нормативными требованиями охраны труда.

Правила финансирования вышеперечисленных расходов за счет средств ФСС РФ в 2008-2010 гг. определены приказом Минздравсоцразвития РФ от 30.01.2008 г. № 43н и подробно освещались в № 9 «А-Э» на стр. 10, поэтому мы не будем повторно писать об этих правилах здесь.

Единственный новый момент, который уточнил ФСС РФ в письме от 20.02.2008 г. № 02-18/06-1536, касается формы отчета об использовании сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на финансирование предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников, который страхователи обязаны представлять в исполнительный орган ФСС РФ по утверждаемой ФСС РФ форме.

Ранее этот отчет представлялся по форме, утвержденной постановлением ФСС РФ от 27.03.2003 г. № 33 (этот отчет нужно представить в ФСС РФ одновременно с расчетной ведомостью по форме № 4-ФСС РФ).

Однако в письме от 20.02.2008 г. № 02-18/06-1536 ФСС РФ указал, что форма указанного отчета и порядок его представления будут доведены до региональных отделений ФСС РФ после принятия соответствующего постановления ФСС РФ.

Из этого следует, что ФСС РФ планирует обновить форму отчета.

Напомним, что форма заявления о финансировании предупредительных мер по сокращению травматизма и санаторно-курортного лечения работников утверждена приказом ФСС РФ от 20.02.2008 г. № 37 (об этом мы писали в № 13 «А-Э» на стр. 16).